【正文】 3) 實(shí)際比計(jì)劃、實(shí)際比統(tǒng)計(jì)：按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。該表有關(guān)內(nèi)容填列方法如下：1) 計(jì)劃編號(hào)、項(xiàng)目名稱、年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)完成等項(xiàng)目，按照建設(shè)項(xiàng)目名稱分大類，按04表項(xiàng)目設(shè)小類，具體項(xiàng)目按照公司年度計(jì)劃大本、統(tǒng)計(jì)年報(bào)等有關(guān)數(shù)據(jù)填列。其中：“年初未完”+“本年支出”“已完工程”=“期末未完”。3) 計(jì)量單位及工程量按計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目的計(jì)量單位和造價(jià)中心【建安工程結(jié)算表】及其他資料的數(shù)據(jù)填列4) 本年計(jì)劃和本年統(tǒng)計(jì)完成按計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)部門數(shù)據(jù)填列。具體填列方法如下： 1) 項(xiàng)目按計(jì)劃大本列示的項(xiàng)目明細(xì)名稱填列。其中：“原值”“折舊”=“凈值”、在建工程支出明細(xì)表本表是反映全年在建工程按計(jì)劃列示項(xiàng)目的本年度計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、實(shí)際完成的單位數(shù)量及金額情況的報(bào)表。凡固定資產(chǎn)正式投產(chǎn)或視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。2) 規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量按固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬填列。4) 年末未付＝合同金額—累計(jì)撥付、固定資產(chǎn)增建變動(dòng)明細(xì)表本表是反映企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量、金額變化情況的報(bào)表。2) 計(jì)劃編號(hào)、設(shè)備名稱項(xiàng)目：按照年度計(jì)劃大本有關(guān)數(shù)據(jù)填列。5) 累計(jì)應(yīng)付工程款數(shù)＝年初欠付工程款＋本年完成結(jié)算數(shù)—扣款項(xiàng)目6) 本年累計(jì)已付：按照“其他應(yīng)付款—應(yīng)付工程款—XXX單位”帳戶借方累計(jì)發(fā)生額額分析填列。3) 本年完成結(jié)算數(shù)：按照各月預(yù)結(jié)算工程量及計(jì)劃部門統(tǒng)計(jì)完成數(shù)填列，年末應(yīng)按照造價(jià)中心審查后的【建安工程結(jié)算表】數(shù)據(jù)填列。一個(gè)施工單位分別承擔(dān)兩個(gè)以上項(xiàng)目建設(shè)的，應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目分別填列。4) 累計(jì)撥付：分撥本年和撥上年兩項(xiàng)填列，其中，撥本年數(shù)等于09表08列“撥本月”累計(jì)數(shù)＋12列“撥本年”累計(jì)數(shù)之和填列，撥上年數(shù)根據(jù)09表13列“撥上年”累計(jì)數(shù)填列。3) 累計(jì)應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計(jì)完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。（累計(jì)）該表反映建設(shè)項(xiàng)目從年初至報(bào)告期累計(jì)撥付及欠付款項(xiàng)情況，有關(guān)項(xiàng)目填列方法如下：1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。3) 本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)與本月應(yīng)付數(shù)口徑一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。2) 本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計(jì)劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實(shí)際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。3) 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝（固定資產(chǎn)年初余額/2＋各月初余額＋報(bào)告期月初余額/2）/報(bào)告期月數(shù)4) 年折舊率＝年折舊額/計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況表該表是反映建設(shè)項(xiàng)目資金撥付情況的報(bào)表，分本月和累計(jì)兩張報(bào)表。本表各項(xiàng)目填列方法如下：1) “年初數(shù)”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。④累計(jì)實(shí)際欄根據(jù)“待攤工程費(fèi)用”、“其他投資”科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。其他項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)填列。該表填列方法如下：①年初余額欄根據(jù)上年末該表“累計(jì)實(shí)際”欄各項(xiàng)目填列。反映截止報(bào)表日項(xiàng)目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。該項(xiàng)目等于“年初未完”＋“本年累計(jì)”兩項(xiàng)之和。④本年累計(jì)：反映本年累計(jì)完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計(jì)發(fā)生額填列。②本年計(jì)劃：反映各項(xiàng)工程本年計(jì)劃數(shù)，根據(jù)計(jì)劃大本所列類別填列。：根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算及計(jì)劃大本所列數(shù)據(jù)分項(xiàng)填列。根據(jù)以上賬戶及明細(xì)賬戶的發(fā)生額和期初、期末余額填列。、建設(shè)項(xiàng)目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進(jìn)度、項(xiàng)目構(gòu)成及完工情況的報(bào)表。編制方法按照《XX有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。報(bào)表采用公司統(tǒng)一格式，編制方法按照《XX有限公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。、在建工程報(bào)廢毀損的核算在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實(shí)際損失的狀況，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償和變價(jià)收入部分后依據(jù)有關(guān)證明材料作：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程其他應(yīng)收款—XX保險(xiǎn)公司工程物資—工程材料貸：在建工程—XX項(xiàng)目—XXXXX有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分不同情況處理：1) 屬于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—工程損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益—XX工程2) 屬于非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，待投產(chǎn)后核銷。②動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偣こ掏顿Y費(fèi)用。5) 建設(shè)項(xiàng)目完工成本的確定建設(shè)工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。以上報(bào)表內(nèi)容為參考樣式，不同行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表可參照本行業(yè)情況作出適當(dāng)調(diào)整。 4) 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分。主要包括建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。2) 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是項(xiàng)目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。建設(shè)單位發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，依據(jù)有關(guān)憑證作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款等）待竣工決算后移交生產(chǎn)單位時(shí)：借：低值易耗品—XXX貸：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—XXXX、工程完工的管理與核算建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)非建設(shè)項(xiàng)目完工，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)的管理與核算。1) 土地使用權(quán)取得的核算①建設(shè)單位通過出讓方式取得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)于使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—出讓土地使用權(quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款）②通過劃撥方式取得土地而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上下附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地管理費(fèi)以及為購(gòu)地所支付的其他費(fèi)用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—其他投資—土地使用權(quán)—?jiǎng)潛芡恋厥褂脵?quán)貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款）③按規(guī)定支付與土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時(shí)作：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金貸：應(yīng)交稅金—XXX稅支付時(shí)作：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款2) 土地使用權(quán)分配的核算建設(shè)項(xiàng)目在所征購(gòu)的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征購(gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用按照建筑物、構(gòu)筑物實(shí)際占用的土地面積，分配計(jì)入相關(guān)建筑工程成本，其他工程不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)恋氐馁M(fèi)用。建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程—XX工程—其他投資”項(xiàng)目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工器具購(gòu)置費(fèi)”、“其他支出”等明細(xì)科目。(建筑工程明細(xì)科目余額＋安裝工程明細(xì)科目余額＋需要安裝設(shè)有關(guān)明細(xì)科目余額)l00％ 某項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤工程投資＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設(shè)備的成本合計(jì)分配率待攤工程費(fèi)用攤銷核算的賬務(wù)處理:工程竣工決算時(shí)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制〖待攤工程費(fèi)用攤銷情況表〗，表中應(yīng)分清直接攤銷的費(fèi)用和間接分配的費(fèi)用，對(duì)于間接分配費(fèi)用應(yīng)注明分配方式和歸屬對(duì)象，同時(shí)由有關(guān)責(zé)任人員簽章后作為費(fèi)用分配的匯總原始憑證。待攤工程費(fèi)用分配的基本原則是：i. 能明確計(jì)入某項(xiàng)或幾項(xiàng)工程成本的待攤工程投資費(fèi)用，直接計(jì)入。借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資、原材料等）企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。計(jì)提有關(guān)稅金時(shí)：借：在建工程—XX項(xiàng)目—待攤工程費(fèi)用—各種稅金—XX稅貸：應(yīng)交稅金—XX稅繳納稅金時(shí)：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款③可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)的核算按照公司的有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)單位需持設(shè)計(jì)管理部門、計(jì)劃部審批的設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付通知單、本單位收據(jù)，到財(cái)務(wù)處辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)，由財(cái)務(wù)處直接付給有關(guān)受托單位。該科目三級(jí)明細(xì)科目按照上述費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置，其中“建設(shè)單位管理費(fèi)”、“籌資費(fèi)”、“各種稅金”等還需按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照有關(guān)合同、概算內(nèi)容、開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)算以及其他有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制待攤工程費(fèi)用的發(fā)生，切實(shí)避免亂擠亂攤費(fèi)用，防止加大工程投資。發(fā)生的工程損失必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理。 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單項(xiàng)工程(車間)在完工驗(yàn)收以前，進(jìn)行投料試車所發(fā)生的試車費(fèi)用，試車收入沖減本項(xiàng)目。發(fā)生的利息收入沖減本項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)在籌備生產(chǎn)期間發(fā)生的開辦性費(fèi)用支出，與建設(shè)單位管理費(fèi)不易分清的，均計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。主要包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、籌資費(fèi)用、各種稅金、土地征用遷移補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘查勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)審查費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資