第一節(jié)金融工具列報概述(參考版)
2025-06-19 16:47本頁面
【正文】 (九)企業(yè)應當披露每類金融資產(chǎn)減值損失的詳細信息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準備期初余額、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、期末余額之間的調(diào)節(jié)信息等。2．已將收到的擔保物出售或再作為擔保物的，披露該擔保物的公允價值，以及企業(yè)是否承擔了將擔保物退回的義務。2．與擔保物有關的期限和條件。4．繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的，披露所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值、繼續(xù)確認資產(chǎn)的賬面價值以及相關負債的賬面價值。2．仍保留的與所有權有關的風險和報酬的性質(zhì)。(五)企業(yè)將金融資產(chǎn)進行重分類，使該金融資產(chǎn)后續(xù)計量基礎由成本或攤余成本改為公允價值，或由公允價值改為成本或攤余成本的，應當披露該金融資產(chǎn)重分類前后的公允價值或賬面價值和重分類的原因。2．該金融負債的賬面價值與到期日按合同約定應支付金額之間的差額。2．該貸款或應收款項本期因信用風險變化引起的公允價值變動額和累計變動額，相關信用衍生工具或類似工具本期公允價值變動額以及自該貸款或應收款項指定以來的累計變動額。(三)企業(yè)將單項或一組貸款或應收款項指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當披露下列信息：1．資產(chǎn)負債表日該貸款或應收款項使企業(yè)面臨的最大信用風險敞口金額，以及相關信用衍生工具或類似工具分散該信用風險的金額。5．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。3．貸款和應收款項。(二)企業(yè)應當披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價值：1．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。公司擁有的這類金融工具包括發(fā)行的債務工具和持有的債券證券等。而且，采用公允價值計量這些金融資產(chǎn)與這些保險業(yè)務適用的監(jiān)管規(guī)則下的監(jiān)管報告要求是一致的。公司有正式、書面的風險管理和投資策略文件明確以公允價值為基礎管理這些金融資產(chǎn)，其中考慮了這些資產(chǎn)與相關負債之間存在分散市場風險的關系?！撅L險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。總體上看，難以真實地反映對客戶負債與相關資產(chǎn)的風險對沖關系。在投資聯(lián)結(jié)合同項下對客戶負債的計量，按聯(lián)結(jié)合同項下資金所購資產(chǎn)的公允價值來確定，應該對客戶負債的公允價值變動計入當期損益；而在投資聯(lián)結(jié)合同以外的其他投資合同項下對客戶的負債卻以攤余成本計量。通過這項指定，公司將按公允價值對這些債券證券進行后續(xù)計量，且公允價值變動計入當期損益。按照此標準，公司所指定金融工具主要包括：(1)發(fā)行的長期債券若干已發(fā)行的固定利率長期債券及次級債務的應付利息，已與“收固定／付浮動”利率互換的利息“匹配”，并在公司利率風險管理策略正式書面文件中說明。6．其他與金融工具相關的會計政策。4．金融資產(chǎn)和金融負債的利得和損失的計量基礎。2．指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。4．保險公司在保險合同下的應收分保保險責任準備金，不能與相關保險責任準備金抵銷。根據(jù)該協(xié)議，一旦某單項金融工具交易發(fā)生違約或解約，企業(yè)可以將所有金融工具交易以單一凈額進行結(jié)算，以減少交易對手可能無法履約造成損失的風險。2．作為某金融負債擔保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔保的金融負債抵銷。(二)金融資產(chǎn)和金融負債不能相互抵銷的情形1．將幾項金融工具組合在一起模仿成某項金融資產(chǎn)或金融負債，例如將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，模仿或“合成”為一項固定利率長期債券。例如，甲公司與乙公司有長期合作關系，為簡化結(jié)算，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：1．企業(yè)具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現(xiàn)在是可執(zhí)行的；2．企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。同樣是在轉(zhuǎn)換日，甲公司發(fā)行股票數(shù)量為500 000股。假定208 年12 月31 日，甲公司股票上漲幅度較大，可轉(zhuǎn)換債券持有方均將于當日將持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司股份。(1)先對負債部分進行計量，債券發(fā)行收入與
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