工程施工企業(yè)會計核算(參考版)
2025-06-19 08:26本頁面
【正文】 貸：固定資產清理—臨時設施清理。 貸：累計折舊—臨時設施折舊出售、拆除、報廢的臨時設施應轉入清理。 借：應收賬款—xxx速公路有限公司借：在建工程—建筑工程—臨時設施 貸：銀行存款臨時設施建設完工，達到預定可使用狀態(tài)時，應計算分配待攤支出 在建工程—安裝工程—臨時設施 在固定資產清理科目下設置“臨時設施清理”明細科目用于核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。當月增加的臨時設施，當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)計提折舊，從下月起停止計提折舊?！ ≡诶塾嬚叟f科目下設置“臨時設施折舊” 明細科目。按招標文件規(guī)定臨時設施費分兩次支付，臨時設施經監(jiān)理工程師驗收簽字后支付所報總額的80%，余20%在承包人已經拆除、恢復原狀，使監(jiān)理工程師滿意后予以支付。xxx速公路搭建的臨時設施，主要有施工人員的臨時宿舍、拌和站、堆料場、材料機具棚、儲水池，以及項目管理部在現場的臨時辦公室等；施工過程中應用的臨時給水、排水、供電、管道、臨時道路；現場施工和警衛(wèi)安全用的小型臨時設施；保管器材用的小型臨時設施，如簡易料棚、工具儲藏室等；行政管理用的小型臨時設施?！ 〗瑁汗こ探Y算——XXX合同段 貸：工程施工——合同成本——XXX合同段 工程施工——合同毛利——XXX合同段各合同段的臨時設施，是為了保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時性生產、生活設施。 借：應交稅費——應交營業(yè)稅 貸：應交稅費—遞延營業(yè)稅費用繳納營業(yè)稅時 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅當營業(yè)收入與應納營業(yè)稅消除時間差異轉回時 借：應交稅費—遞延營業(yè)稅費用應付賬款（代扣分包單位營業(yè)稅及附加） 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅、應交城建稅等 其他應交款——應交教育費附加等當本期營業(yè)收入與應納營業(yè)稅存在時間差異計算時 當期合同收入=（（初始收入+合同變更、索賠、獎勵收入）乘以完工進度）－以前會計期間累計已確認收入當期合同費用=合同預計總成本完工進度－以前會計期間累計已確認費用計提營業(yè)稅金=當期自營工程合同收入3%應代扣營業(yè)稅=當期分包工程合同收入3%每月根據確認當期合同收入，結轉成本。合同收入確定時間，會計收入確認和工程款收取的不同步，稅金的計提與會計確認收入存在著時間性差異，在應交稅費總賬科目下設置“遞延營業(yè)稅費用”明細科目以調整會計確認收入與營業(yè)稅計提存在的時間性差異。在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。各合同段確定合同完工進度采取累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例?？偝邪藢⒐こ谭职蛘咿D包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。各合同段造價建造合同的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。獎勵款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：根據合同目前完成情況，足以判斷工程進度和工程質量能夠達到或超過規(guī)定的標準；獎勵金額能夠可靠地計量。索賠款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：根據談判情況，預計對方能夠同意該項索賠；對方同意接受的金額能夠可靠地計量。合同變更款同時滿足下列條件的，才能構成合同收入：業(yè)主能夠認可因變更而增加的收入；該收入能夠可靠地計量。 合同收入應當包括下列內容：合同規(guī)定的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。借：銀行存款—工商銀行XXX合同段 貸：工程結算—xxx合同段2監(jiān)理工程師驗收合格支
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