【正文】 ③對(duì)于公司的閑置資金可根據(jù)情況做定期存款或協(xié)定存款，提高資金的保值率。印鑒章要分別保管，不得由出納一人兼管。，不影響下月?lián)芸睿瓌t上每月25號(hào)以后停借支票。建立支票登記簿，簽發(fā)支票后要及時(shí)登記。經(jīng)辦人在領(lǐng)用支票時(shí)要在支票存根上簽字?，F(xiàn)金支票必須填寫(xiě)齊全方可簽發(fā)。如不慎將支票丟失，根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，支票遺失要及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。、遠(yuǎn)期支票，特殊情況下確需使用空白支票時(shí)，應(yīng)由用款部門(mén)經(jīng)辦人員填制空白轉(zhuǎn)收支票請(qǐng)領(lǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)填有日期、收款單位、用途的轉(zhuǎn)賬支票。⑥出納人員應(yīng)將銀行對(duì)賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)、妥善保管。月份終了，單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷(xiāo)付款。④因公出差或辦公、經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月末要與銀行存款總分類(lèi)賬戶(hù)核對(duì)相符。③銀行存款日記賬應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等分別設(shè)置。銀行存款的結(jié)算管理①銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金，財(cái)務(wù)部門(mén)除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司開(kāi)戶(hù)資料若發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行辦理變更手續(xù)。、變更與撤消開(kāi)立與撤消銀行賬戶(hù)，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出開(kāi)立申請(qǐng)與撤消申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶(hù)供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行賬戶(hù)的管理①銀行賬戶(hù)分類(lèi)：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。⑥財(cái)務(wù)稽核應(yīng)不定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。④存取現(xiàn)金時(shí)，必須提高警惕，不得到其他地方辦事，不得將款項(xiàng)交他人保管、攜帶。②不得以白條及單據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。如發(fā)生長(zhǎng)、短款問(wèn)題，須于當(dāng)日查找、核對(duì)清楚、尋查原因，并及時(shí)報(bào)告部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。⑤財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合規(guī)定或是手續(xù)不全的，財(cái)務(wù)部門(mén)不得予以辦理。出納按照費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程的規(guī)定付款。借款后要及時(shí)歸還借款或拿憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。現(xiàn)金的結(jié)算管理①辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容向?qū)Ψ剑▎挝换騻€(gè)人）開(kāi)具合法收據(jù)，并將現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，不準(zhǔn)以任何名義、形式設(shè)立小金庫(kù)，不得隨意坐支。公司財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)如下：詳見(jiàn)附件：圖片1 （一）現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。公司（介紹內(nèi)容）。要求：先介紹你所在單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施情況等，談電算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。要求：先介紹你所在單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等，然后設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程，并說(shuō)明理由。 以下兩題任選一題進(jìn)行設(shè)計(jì)(以下就是對(duì)這方面的分析和研究：（1）貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)；（2）采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制；（3）銷(xiāo)售與收款會(huì)計(jì)控制；（4）實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制；（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；（6）管理信息系統(tǒng)控制：二、作品題1.和大中型企業(yè)相比，我們認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類(lèi)科目：　　?、儋Y產(chǎn)類(lèi) ②負(fù)債類(lèi)：短期借款 ③所有者權(quán)益類(lèi) ④成本類(lèi) ⑤損益類(lèi) （2）會(huì)計(jì)報(bào)表選擇與設(shè)計(jì)：目前，由于小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，同時(shí)由于小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)密切相關(guān)，會(huì)計(jì)信息的外部使用者相對(duì)較少，主要是稅務(wù)部門(mén)及債權(quán)人。 （3）明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位兼稽核。 　　(2) 出納崗位。由于會(huì)計(jì)人員較少,為了達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的,在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上,可設(shè)置三個(gè)崗位: 　　(1) 會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)。由于該企業(yè)剛成立不久業(yè)務(wù)量較少,會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式,即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。 　　二、該企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 　　企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容:應(yīng)包括會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì),會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)該企業(yè)會(huì)計(jì)制度一方面要遵循國(guó)家的規(guī)定,另一方面要考慮該企業(yè)自身的特點(diǎn),在不違反國(guó)家規(guī)定的前提下, 盡量使該企業(yè)會(huì)計(jì)制度具有一定的靈活性。該企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要是為了滿(mǎn)足國(guó)家稅收征管的需要,因此,該企業(yè)會(huì)計(jì)記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào),使會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量盡量與稅法規(guī)定相符。該企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單,人員較少,不可能設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員從事會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作, 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)。必須以會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律,法規(guī)為依據(jù),不能超越或突破國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定。這類(lèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表普遍存在的問(wèn)題是:編制報(bào)表種類(lèi)不全, 報(bào)表項(xiàng)目不完整,有時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門(mén)的需要臨時(shí)編湊數(shù)據(jù),會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。會(huì)計(jì)人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,無(wú)法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度辦事,因?yàn)槿绻话搭I(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會(huì)被調(diào)動(dòng)工作甚至被開(kāi)除。會(huì)計(jì)人員少,分工不細(xì),不固定,專(zhuān)業(yè)水平一般較低,無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。,層次少,分工不太明確,兼職較多。企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（不少于1500字）答：一、該企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)思路 　　該企業(yè)是剛成立不久的小型家具制造企業(yè)。新馨家具廠(chǎng)目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度。也就是以業(yè)績(jī)報(bào)告為依據(jù)來(lái)衡量其實(shí)際營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本達(dá)到目標(biāo)營(yíng)業(yè)額和目標(biāo)成本水平的程度，利潤(rùn)中心的責(zé)任報(bào)告應(yīng)分別列出營(yíng)業(yè)收入，變動(dòng)成本，貢獻(xiàn)毛益，固定成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)五項(xiàng)指標(biāo)數(shù)。利潤(rùn)中心的權(quán)利和責(zé)任都大于成本中心。由于利潤(rùn)等于收入減成本和費(fèi)用，所以利潤(rùn)中心實(shí)際上是對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 結(jié)合所學(xué)知識(shí)，設(shè)計(jì)企業(yè)成本中心責(zé)任報(bào)告，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)要點(diǎn)。三、作品題1. 4）預(yù)算考核控制不完善。 2）預(yù)算執(zhí)行控制失效，要嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制，形成決策層，管理層和執(zhí)行層，全過(guò)程，全方位的控制體系。答：1）預(yù)算編制不精確，管理不嚴(yán)密，監(jiān)控不到位。其實(shí)，這種情況在中國(guó)企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒(méi)有預(yù)算，而是預(yù)算沒(méi)能夠得到真正落實(shí)和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。該企業(yè)在90年代末開(kāi)始推行財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時(shí)扯皮，費(fèi)用年年超標(biāo)，收入不能達(dá)標(biāo)。同時(shí)，加成的利潤(rùn)率的確定很容易摻雜一定程度的主觀(guān)隨意性，而加成利潤(rùn)率的偏高與偏低均會(huì)影響對(duì)雙方業(yè)績(jī)的正確評(píng)價(jià)。以實(shí)際成本為基礎(chǔ)的加成價(jià)格，制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：能保證提供商品的一方能夠通過(guò)商品的捉供獲得一定的利潤(rùn)，可調(diào)動(dòng)其工作積極性。（2）這種方法只能用于成本中心，因?yàn)槿绻?zé)任中心只計(jì)算變動(dòng)成本，就不能用投資利潤(rùn)率、剩余收益和經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)該中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。另外，如果賣(mài)方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動(dòng)成本轉(zhuǎn)移；若賣(mài)方無(wú)閑置生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價(jià)為其轉(zhuǎn)移價(jià)格。但是，它仍然無(wú)法真正解決實(shí)際完全成本導(dǎo)致的目標(biāo)不一致的問(wèn)題。用標(biāo)準(zhǔn)成本取代完全成本，來(lái)彌補(bǔ)完全成本的缺陷。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)價(jià)、結(jié)算依據(jù)。因?yàn)閷?duì)于買(mǎi)方而言，制造部門(mén)的成本無(wú)論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。因?yàn)橐酝耆杀咀鳛檗D(zhuǎn)移價(jià)格，一方面，會(huì)使賣(mài)方得不到任何利潤(rùn)；另一方面，賣(mài)方的成本全部轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，客觀(guān)上使賣(mài)方經(jīng)理缺乏降低成本的動(dòng)力和壓力。因?yàn)槿绻D(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)工作，則其成本會(huì)包含于間接費(fèi)用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計(jì)量到這些費(fèi)用。因?yàn)橥耆杀拘畔⑹歉鶕?jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求計(jì)算的，可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲取。成本具有多種定義，如完全成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本、實(shí)際成本等，故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)存貨估價(jià)決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等將會(huì)產(chǎn)生不同的影響。試分析這屬于哪一種內(nèi)