【正文】 （二）長(zhǎng)期投資 股票和債券投資需提供股權(quán)證明或債券實(shí)物復(fù)印件；對(duì)已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或?qū)僭撈陂g內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)債券的利息進(jìn)行 帳務(wù)處理；提供長(zhǎng)期投資投資協(xié)議、合同、被投資單位驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日年度審計(jì)報(bào)告；如有投資損失按投資損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)提供有關(guān)證據(jù)； （三）固定資產(chǎn)、在建工程 需提供房屋產(chǎn)權(quán)證，無房屋產(chǎn)權(quán)證的，收集建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工許可證或由上級(jí)單位、房屋管理部門具證明文件；房屋抵押擔(dān)保等權(quán)利文件；車輛行駛證；實(shí)物照片；提供固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，提供經(jīng)確定的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表；對(duì)毀損、報(bào)廢、因無使用用途停用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記，并進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)鑒定，提出處理意見；盤盈提供盤盈來源，盤虧、毀損、報(bào)廢應(yīng) 提供購置發(fā)票、記賬憑證；如有損失按固定資產(chǎn)、在建工程損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)提供有關(guān)證據(jù)； （四）土地 需提供土地使用權(quán)證或由上級(jí)單位、土地管理部門具證明文件；土地紅線圖； （五）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 應(yīng)提供攤銷依據(jù)；如有損失按無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)提供有關(guān)證據(jù)； （六）負(fù)債 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 37 長(zhǎng)、短期借款 需提供借款協(xié)議、合同、抵押擔(dān)保協(xié)議，銀行詢證函；應(yīng)計(jì)未計(jì)利息進(jìn)行預(yù)提； 應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款 應(yīng)提供對(duì)方回函的詢證函或款項(xiàng)已在基準(zhǔn)日后付出的憑證復(fù)印件； 應(yīng)交稅金 應(yīng)提供稅率、稅種文件； 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)提供預(yù)提的依據(jù)； 六、其他資料 企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保等或有事項(xiàng)。各科目需提供的具體資料清單如下： 一、流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金需提供基準(zhǔn)日盤點(diǎn)表，長(zhǎng)、短款情況說明； 銀行存款、其他貨幣資金需提供銀行加蓋紅章的銀行對(duì)帳單或銀行詢證函，余額調(diào)節(jié)表；對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)及其清理情況的說明； 短期投資需提供股權(quán)證明或債券實(shí)物復(fù)印件或證券公司提供的交易證明； 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)提供對(duì)方回函的詢證函或款項(xiàng)已在基準(zhǔn)日后收回的憑證復(fù)印件；如有訴訟提供有關(guān)法律文件，無法收回的按損失認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)提供有關(guān)證據(jù)； *對(duì) 未取得相關(guān)法律文件的不能收回的債權(quán)應(yīng)提供情況說明。 五、制度組 應(yīng)完成對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度等資料的收集工作，并對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)制度缺陷提出解決辦法。 三、財(cái)務(wù)組 應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債類型分成幾個(gè)組，對(duì)賬賬、賬實(shí)、賬表進(jìn)行核對(duì)，對(duì)往來進(jìn)行清理，對(duì)損失進(jìn)行認(rèn)定。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 33 附件六、清產(chǎn)核資組的作用 一、領(lǐng)導(dǎo)小組 企業(yè)應(yīng)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)組的工作，督促和檢查各業(yè)務(wù)組的工作情況，控制清產(chǎn)核資進(jìn)度。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的計(jì)提方法 企業(yè)應(yīng)于期末檢查各項(xiàng) 無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力 ， 對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于 其 帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 的 計(jì)提方法 企業(yè)應(yīng)于期末對(duì) 固定資產(chǎn) 逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果其 可收回金額低于帳面價(jià)值的，清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 32 對(duì)可收回金額低于 其 帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 企業(yè)應(yīng)于期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查， 按帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 企業(yè)應(yīng)于期末按成本與市價(jià)孰低的原則對(duì)短 期投資計(jì)價(jià)，按期末市價(jià)低于成本的差額，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 31 附件五、八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提方法 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的實(shí)際情況制定具體的壞賬計(jì)提方法和計(jì)提比例。并結(jié)合清產(chǎn)核資工作驗(yàn)證實(shí)際執(zhí)行情況。 以上制度可能只是企業(yè)全部?jī)?nèi)控制度的一部分，也可能企業(yè)內(nèi)控制度中不包括上述內(nèi)控制度中的部分制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況收集、提供。 財(cái)務(wù)成果控制制度 銷售利潤(rùn)、營業(yè)外收支、利潤(rùn)分配制度。 成本費(fèi)用控制制度 分工資費(fèi)用、管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷售成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用控制制度。 存貨控制制度 分采購、存儲(chǔ)、領(lǐng)發(fā)控制制度。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 29 附件四、 內(nèi)控制度的調(diào)查方法 一、內(nèi)控制度應(yīng)涉及的內(nèi)容 信息處理控制制度 包括手工和計(jì)算機(jī)信息處理控制制度。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被迫拍賣或變賣，其帳面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)， 本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照壞帳損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。 （三）企業(yè)或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 28 實(shí)負(fù)債后，對(duì)無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。 十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定 （一）無形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已 經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟(jì)利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其帳面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。 九、在建工程和工程物資損失的認(rèn)定 （一）在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、放棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成 的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； 企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損 情況說明及內(nèi)部核批文件； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。企業(yè)要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)報(bào)告，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 使用保管人對(duì)于盤盈情況說明材料； 盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 26 買合同、發(fā)票或竣工決算資料）； 單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。 八、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定 （一）固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器皿等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。 （三）對(duì)企業(yè)有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小， 確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損 3 年以上或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上的， 由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能 收回的部分，認(rèn)定為損失。 （二）被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤消、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)， 認(rèn)定為損失： 法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件； 工商部門的注銷、吊銷文件； 政府部門的有關(guān)行政決定文件； 對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。 七、投資損失的認(rèn)定 （一）投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失，包括長(zhǎng)期清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 25 投資損失和短期投資損失。 （三）企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì) 鑒證證明，認(rèn)定為損失。 （六）對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明 ，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)斷后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失， 六、待攤費(fèi)用掛帳損失的認(rèn)定 （一）企業(yè)清查出的 已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目 ，由企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 清產(chǎn)核資方案 中鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 24 （四）對(duì)被盜的存貨，將其帳面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認(rèn)定為損失： 向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 （三）對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將其帳面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為