【正文】 五、合同管理的后評估評估的內(nèi)容：合同的簽訂是否符合程序；合同審核的意見是否得到合理采納，不采納的主要原因及其產(chǎn)生的后果；合同是否全面履行，重大合同未履行的主要原因分析和教訓(xùn)總結(jié)；合同履行中是否存在不足，應(yīng)當(dāng)采取何種改進(jìn)措施；合同糾紛是否得到妥善處置；合同是否適當(dāng)歸檔；合同管理工作中是否有成績、創(chuàng)新，是否存在違法、違規(guī)行為；合同管理內(nèi)部控制的涉及和執(zhí)行是否有效；是否存在提高合同管理效率和效果的建議等。第三，加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家或商業(yè)秘密。主要管控措施：第一，合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行、變更和終結(jié)等情況，合同終結(jié)應(yīng)及時辦理銷號和歸檔手續(xù)。第二，未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。（八）合同結(jié)算主要風(fēng)險：違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于管理，未能及時催收到期合同款項；在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款等。第三，對方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書面提出索賠。第二，對顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同，以及因客觀因素已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。（七）合同補(bǔ)充、變更和合同解除主要風(fēng)險：企業(yè)沒有就質(zhì)量、價款、履約低點(diǎn)等內(nèi)容與合同對方進(jìn)行約定或約定不明確，導(dǎo)致合同無法正常履行；在合同履行過程中未能及時發(fā)現(xiàn)顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào)整、市場變化等客官因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗、損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象等。主要管控措施：第一，強(qiáng)化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。第四，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。第二，嚴(yán)格合同專用章保管制度，合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。正式對外訂立的合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。（五）合同簽署主要風(fēng)險：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章管理不當(dāng)，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全而導(dǎo)致合同無效等。第二，建立會審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財會部門、內(nèi)部審計部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行審核，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。（四）合同審查主要風(fēng)險：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖姡缓贤鸩萑藛T沒有根據(jù)審核人員的改進(jìn)意見修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。第六，國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用。第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招標(biāo)等合同管理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第二，嚴(yán)格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立項書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。（三）合同文本訂立主要風(fēng)險：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问?；合同與國家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過操縱合同金額等條款規(guī)避合同管理規(guī)定；對于合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財務(wù)等專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊智慧，及時總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步談判策略。主要管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集談判對手資料，充分熟悉談判對手情況，做到知己知彼；研究國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商管理部門溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。第二，獲取調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營運(yùn)能力，評估其財務(wù)風(fēng)險和信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用檔案。四、合同管理各環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查主要風(fēng)險：忽視被調(diào)查對象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無效，或引發(fā)潛在風(fēng)險；在合同簽訂前錯誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行過程中沒有持續(xù)關(guān)注對方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不當(dāng)評價，將不具備履約能力的對象確定為準(zhǔn)合同對象，或?qū)⒕哂新募s能力的對象排除在準(zhǔn)合同對象之外，最終導(dǎo)致合同無法執(zhí)行。三、合同管理流程合同管理從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同管理的不相容職務(wù)一般包括：合同的擬定與審核（會審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評估等。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門實(shí)行合同崗位責(zé)任制，在公司對本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（一）建立分級授權(quán)管理制度企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，建立合同分級授權(quán)管理制度。同時，有效的合同管理，能幫助企業(yè)節(jié)省交易時間，降低交易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少的消耗獲取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。（三）加強(qiáng)合同管理有助于控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升資金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)已經(jīng)越來越多地參與到金融活動當(dāng)中，能否通過合同管理有效控制金融和財務(wù)風(fēng)險關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。合同是企業(yè)經(jīng)營活動的先導(dǎo)，是計劃安排的依據(jù)，是企業(yè)一系列互相銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動的經(jīng)營活動的橋梁，合同管理貫穿于企業(yè)對一系列活動進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢查的全過程。對合同實(shí)施有效的內(nèi)控管理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、發(fā)展和競爭能力，促使企業(yè)在競爭中提高預(yù)見性、減少失誤，使其管理活動符合國家法律要求，從根本上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。一、加強(qiáng)合同管理的意義（一）加強(qiáng)合同管理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險，維護(hù)合法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過程中的行為，保護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。七章 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》講解市場經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場主體，規(guī)范、約束市場交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。第四，規(guī)范合同管理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求，實(shí)施合同管理的責(zé)任追究制度，對合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。第二，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度，以防止或及早發(fā)現(xiàn)合同文本的遺失。（九）合同登記主要風(fēng)險：合同檔案不全，合同泄密、合同濫用等。主要管控措施：第一，財會部門應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，及時催收到期欠款。第四，加強(qiáng)合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。合同變更和解除應(yīng)采取書面形式