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財(cái)務(wù)、會計(jì)管理和內(nèi)部控制制度(參考版)

2024-11-07 18:42本頁面
  

【正文】 財(cái)務(wù)部在審核工程項(xiàng)目部的資產(chǎn)負(fù)債表后,采用匯表或調(diào)表的方式,將庫存在工程項(xiàng)目部的貨幣資金、存貨或其他形
。 第十七條 具體會計(jì)核算程序如下: A、 財(cái)務(wù)部收到建設(shè)單位或業(yè)主支付的工程前期備料款或啟動款時(shí),財(cái)務(wù)部 記帳: 借:銀行存款 貸:預(yù)收帳款 —— 建設(shè)單位或業(yè)主 —— 某工程 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 B、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部撥付工程施工款時(shí), ( 1)、財(cái)務(wù)部記帳: 借:預(yù)付帳款 —— 某工程項(xiàng)目經(jīng)理部 貸:銀行存款 或現(xiàn)金 ( 2)、項(xiàng)目經(jīng)理部記帳: 借:銀行存款 或現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 —— 財(cái)務(wù)部 C、財(cái)務(wù)部給工程項(xiàng)目經(jīng)理部調(diào)撥工程用材料物資時(shí), ( 1)、財(cái)務(wù)部記帳: 借:預(yù)付帳款 —— 某項(xiàng)目部 —— 某材料 貸:原材料 —— 某材料 ( 2)、工程項(xiàng)目經(jīng)理部記帳: 借:原材料 —— 某材料 貸 :預(yù)收帳款 —— 財(cái)務(wù)部 —— 某材料 D、每月公司支付工程項(xiàng)目經(jīng)理部本公司職工的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等統(tǒng)籌金時(shí), 財(cái)務(wù)部記帳: 借:工程施工 —— 某工程項(xiàng)目部 —— 統(tǒng)籌金 貸:應(yīng)付工資 —— 某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金 借:應(yīng)付工資 —— 某項(xiàng)目部統(tǒng)籌金 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 貸:銀行存款(或現(xiàn)金) E、每月公司計(jì)算分?jǐn)偢鞴こ添?xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)的施工機(jī)械折舊費(fèi)用時(shí),財(cái)務(wù)部記帳: 借:工程施工 —— 某工程項(xiàng)目部 —— 折舊費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 F、工程項(xiàng)目部每月根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記錄發(fā)生工程施工成本,發(fā)生時(shí),工程項(xiàng)目部記帳: ( 1)、發(fā)生材料費(fèi)用時(shí) , 借:工程施工 —— 直接材料 —— 某材料 貸:原材料 —— 某材料 ( 2)、發(fā)生人工費(fèi)用時(shí), 借:工程施工 —— 直接人工 —— 本公司職工 貸:現(xiàn)金 借:工程施工 —— 直接人工 —— 工程協(xié)作勞務(wù)隊(duì) 貸:現(xiàn)金或銀行存款 貸:應(yīng)付帳款 —— 某協(xié)作勞務(wù)隊(duì) ( 3)、發(fā)生項(xiàng)目部直接零星租賃工程施工設(shè)備租賃費(fèi)時(shí), 借:工程施工 —— 機(jī)械使用費(fèi) —— 零星設(shè)備租賃費(fèi) 貸:現(xiàn)金或銀行存款 貸:應(yīng)付帳款 —— 某單位(人) —— 零星設(shè)備租賃費(fèi) ( 4)、工程項(xiàng)目經(jīng)理部發(fā)生 間接費(fèi)用時(shí), 借:工程施工 —— 間接費(fèi)用 —— 三級明細(xì)項(xiàng)目 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 貸:現(xiàn)金 G、每月末,工程項(xiàng)目部將本月記錄的“工程施工”帳戶,一方面結(jié)轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款 —— 財(cái)務(wù)部”,一方面根據(jù)“工程施工”明細(xì)項(xiàng)目,按要求填報(bào)《工程項(xiàng)目成本報(bào)單》,報(bào)送財(cái)務(wù)部。 第五條 “主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入; 第六條 “主營業(yè)務(wù)成本”科目,核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用; 第七條 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 —— 營業(yè)稅、城建稅及其他”科目,核算當(dāng)期確認(rèn)的工程收入的營業(yè)稅、根據(jù)營業(yè)稅確認(rèn)的城建稅及其他; 第八條 “應(yīng)收帳款 —— 各工程項(xiàng)目”科目,核算根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)的工程 收入,而應(yīng)無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 向工程建設(shè)單位或業(yè)主應(yīng)收取的工程結(jié)算款,應(yīng)收而尚未收到的工程款記入本科目的借方,收到工程款記入本科目的貸方; 第九條 “預(yù)付帳款 —— 各工程項(xiàng)目部”科目,核算預(yù)付給各工程項(xiàng)目經(jīng)理部的工程施工款或工程進(jìn)度施工款,分各工程項(xiàng)目經(jīng)理部建立二級明細(xì)戶; 第十條 “預(yù)收帳款 —— 業(yè)主(各工程項(xiàng)目)”科目,核算工程項(xiàng)目開工前實(shí)際收到的建設(shè)單位或業(yè)主支付的工程前期備料款或啟動款;“應(yīng)付帳款 —— 各協(xié)作勞務(wù)隊(duì)” 科目,核算工程計(jì)量支付或工程完工結(jié)算后應(yīng)支付協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)的工程款,協(xié)作勞務(wù)隊(duì)指除本公司一線工程員工外, 本公司聘請的外單位協(xié)作工程勞務(wù)隊(duì)。 第八章 財(cái)務(wù)、會計(jì)核算 一 通用財(cái)務(wù)、會計(jì)核算 第一條 通用財(cái)務(wù)、會計(jì)核算指必須按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》要求進(jìn)行的會計(jì)核算,公司不能自行改變的會計(jì)賬務(wù)處理,在此公司就不在重復(fù)設(shè)計(jì)核算要求,而是列出《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的文號,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部已經(jīng)頒布和今后將要頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行會計(jì)核算。 第二十三條 董事長、副董事長、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)每人每月 1200 元,住宅電話每人每月 200 元;副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書、總工程師住宅電話費(fèi)和手機(jī)費(fèi)每人每月 600 元;其他董事、監(jiān)事及各部門的領(lǐng)導(dǎo)住宅電話每人每月 80 元,傳呼機(jī)按電信局的月租費(fèi)予以核銷。其他董 事、監(jiān)事及各部門的正職、副職、各分公司的正職、副職配置一部住宅電話,公司員工根據(jù)工作需要配置傳呼機(jī)。由辦公室協(xié)同采購部統(tǒng)一采購,登記后再報(bào)銷。由辦公室統(tǒng)一采購,登記后再報(bào)銷。 四 辦公費(fèi)管理 第十九條 為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,合理開支各項(xiàng)辦公費(fèi)用,根據(jù)《財(cái)務(wù)內(nèi)部管理辦法》,辦公項(xiàng)目開支統(tǒng)一由公司辦公室管理,各分公司可參照本辦法執(zhí)行。 原則上不得批準(zhǔn)事假,確因特殊情況,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),路費(fèi)自理,工資停發(fā)。(直系親屬只包括配偶、子女、父母及配偶方父母)。 第十六條 區(qū)內(nèi)外產(chǎn)假按現(xiàn)行財(cái)政文件執(zhí)行。 中途轉(zhuǎn)車,每天按 50元報(bào)銷住宿及其他費(fèi)用(中途轉(zhuǎn)車不得超過三天)。 女職工休產(chǎn)假,符合計(jì)劃生育政策的按自治區(qū)有關(guān)計(jì)劃生育的政策辦理。 董事長、監(jiān)事會主席、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書、工會 主席、高級專業(yè)技術(shù)人員在同一檔次內(nèi)增加 500 元。 出差人員路途往返直接按實(shí)報(bào)銷。家住出差地的員工只享受 30%的補(bǔ)助。以 住宿天數(shù)為準(zhǔn);路途按該規(guī)定所轄區(qū)域內(nèi)包干執(zhí)行。以該區(qū)住宿天數(shù)為準(zhǔn),路途按該規(guī)定所轄區(qū)域內(nèi)包干執(zhí)行。 區(qū)內(nèi)出差,董事長、監(jiān)事會主席、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書、工會主席、高級專業(yè)技術(shù)人員每人每天 100 元;其他董事、監(jiān)事及部門經(jīng)理(含正副職)和中級專業(yè)技術(shù)人員每人每天 70 元;其他人員每人每天50 元。本辦法只適用于出差、休假的差旅費(fèi)包干的范圍。對于特殊情況出現(xiàn)超支,要有書面報(bào)告和充分的證明材料方可追加。對于接待特別重要的客人,參加接待人員可適當(dāng)放寬。 第十一條 應(yīng)從嚴(yán)控制參加接待的人員。對于沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、無《審批表》的擅自開支招待的,不予報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門將根據(jù)《審批表》的計(jì)劃金額(上限)、予以報(bào)銷。 第九條 各部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi),必須填制《公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)用審批表》,經(jīng)辦人填明日期、招待事 由、招待人員、參加人員、計(jì)劃開支金額、并簽名,報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)審核,部門領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)公司主持工作的領(lǐng)導(dǎo)審批。 第八條 本著少花錢多辦事、精打細(xì)算的原則,各部門要嚴(yán)格業(yè)務(wù)開支,對確有必要的開支,必須事先申請,并經(jīng)在家主持工作的領(lǐng)導(dǎo)(各分公司要經(jīng)分公司在家主持工無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 作的領(lǐng)導(dǎo))批準(zhǔn),方能開支招待費(fèi),事后要送審報(bào)銷。嚴(yán)格按分包工程施工進(jìn)度和經(jīng)我公司工程技術(shù)管理人員、施工監(jiān)理單位和業(yè)主計(jì)量確認(rèn)工程量和工程結(jié)算款來支付分包工程 款。 第六條、公司對分包工程的管理 公司對外分包工程項(xiàng)目,應(yīng)預(yù)先扣除比行業(yè)平均利潤率高出 23 個(gè)百分點(diǎn)利潤額,然后將余留金額分包給分包商。 第四條 財(cái)務(wù)部嚴(yán)格根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)行會計(jì)核算,從工程合同、標(biāo)后預(yù)算、施工過程中會計(jì)核算、竣工會計(jì)決算、資金收支、缺陷責(zé)任期會計(jì)核算,建立一套完整的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)會計(jì)檔案。 第三條 財(cái)務(wù)部垂直領(lǐng)導(dǎo)和管理工程項(xiàng)目部成本核算和成本控制管理。 第二條 工程項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)對標(biāo)后預(yù)算總成本承擔(dān)完全責(zé)任。由公司的項(xiàng)目經(jīng)理競爭承擔(dān)工程項(xiàng)目。 第七章、成本費(fèi)用管理 一、工程成本管理 第一條 工程成本的管理模式 對外工程項(xiàng)目的獲取,由股份公司市場與技術(shù)部負(fù)責(zé)。 第六條 建造合同 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地估計(jì)的情況下,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對收入分別以下兩種情況確認(rèn)和計(jì)量: ( 1)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本; ( 2)如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償,應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入,并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用。 如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 第四條 運(yùn)輸收入及其他收入,以勞務(wù)已提供,相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理 資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 無憂商務(wù)網(wǎng) 共享和傳播管理資源,引導(dǎo)管理人事先卓越管理 證據(jù),并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量,經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本企業(yè)時(shí),確認(rèn)應(yīng)業(yè)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。工程保留金在合同總價(jià)中預(yù)先扣除,待工程缺陷責(zé)任期過后,按收付實(shí)現(xiàn)制予以確認(rèn)。收入管理按財(cái)政部文件、財(cái)會字 [1998]23號《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 — 收入》執(zhí)行。股利分配,采用書面通知或在指定的報(bào)刊公告的辦法通告股東。 第六條 公司發(fā)放股利可采取下列形式: 現(xiàn)金; 股票。法定公益金用于支付職工福利設(shè)施。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí),以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項(xiàng)公積金不少于注冊資本的 25%為限。 擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營。 經(jīng)股東大會決議提取任意盈余公積金。 ( 3) 股東大會決議,可以提取任意盈余公積金。 第二條 公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類 盈余公積金分為以下幾種: ( 1)公 司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí),應(yīng)提取利潤的 10%列入法定盈余公積金,公司法定盈余公積金累計(jì)額為公司注冊資本的 50%以上的,可不再提取。 提取任意盈余公積金。 提取法定盈余公積金。沒有規(guī)定期限的,按照預(yù)計(jì)的受益期限平均攤銷;預(yù)計(jì)受益期限無法確定的,按照10 年的期限分期平均攤銷。 五、無形資產(chǎn)管理 第六十五條 無形資產(chǎn)包括:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等; 第六十六條 股份公司取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入賬: 股東投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按評估確定的價(jià)值入賬; 購入的無形資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款入帳; 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無 形資產(chǎn),按照申請時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用入賬。 (九)固定資產(chǎn)折舊范圍 第六十三條 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍: 企業(yè)有用的固定資產(chǎn)(包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)等)一般均應(yīng)計(jì)提折舊,具體范圍包括:房屋建筑物,在用的機(jī)器設(shè)備,儀器儀表,運(yùn)輸工具,季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備,融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第六十二條 固定資產(chǎn)使用年限及年折舊率: 固定資產(chǎn)折舊按原值扣除 4%殘值后,預(yù)計(jì)使用年限采用直線法分類計(jì)提。 第六十條 固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)變動后,技術(shù)檔案也隨之辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。 第五十八條 各公司(各工程項(xiàng)目部)的固定資產(chǎn)如需報(bào)廢、轉(zhuǎn)賣、調(diào)撥等,必須報(bào)公司采購部、財(cái)務(wù)部核準(zhǔn),作減少固定資產(chǎn)處理,其中變價(jià)收入,通過固定資產(chǎn)清理后,列入當(dāng)期損益。處置的程序是:先在公司內(nèi)部實(shí)行調(diào)劑使用(轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn) );公司內(nèi)部也無法利用的可向公司外實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓和租賃轉(zhuǎn)讓;確實(shí)沒有使用價(jià)值的,再按有關(guān)程序進(jìn)行報(bào)廢處理。 (六)閑置固定資產(chǎn)的管理和處理 第五十五條 各分公司(各工程項(xiàng)目部)要及時(shí)對閑置設(shè)備進(jìn)行造冊登記,加強(qiáng)維護(hù)、保管,嚴(yán)禁固定資產(chǎn)私自轉(zhuǎn)移和流失。 第五十三條 接受捐贈的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用確定的價(jià)值記帳。 第五十一條 在原固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的價(jià)值,加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,減去改造、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳。 第四十九條 其它單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),按評估確認(rèn)的價(jià)值記帳。 (五)固定資產(chǎn)價(jià)值的確定 第四十七條 購入的固定資產(chǎn),按照購價(jià)加上 支付的包裝費(fèi)、稅金、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等價(jià)值記賬。 第四十六條 工程項(xiàng)目投資程序 由分公司(各工程項(xiàng)目部)提出申請,由工程管理部、市場部、采購部、財(cái)務(wù)部會簽,公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 停用的固定資產(chǎn)(房屋除外)列入“未使用固定資產(chǎn)”臺賬,從停用的次月起停計(jì)折舊。融資租入的費(fèi)用列入成本,租出的收入列其他業(yè)務(wù)收入。 第四十四條 租賃程序 各分公司(各工程項(xiàng)目部)因固定資產(chǎn)閑置或生產(chǎn)經(jīng)營需要,可出租固定資產(chǎn)或融資租入固定資產(chǎn)
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