為某外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)(參考版)
2025-05-19 02:14本頁(yè)面
【正文】 4. 逾超年限欲銷(xiāo)燬者，是否經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。2. 不定期抽查保存之資料是否完整。6. 會(huì)計(jì)人員交接時(shí)，負(fù)責(zé)保存之資料列為交接項(xiàng)目。4. 逾超年限欲銷(xiāo)燬者，應(yīng)報(bào)請(qǐng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後執(zhí)行。但因不可抗力之災(zāi)害損毀滅失，報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)查明屬實(shí)者，不在此限。三、 依據(jù)資料：1. 損益表（比較損益表）2. 資產(chǎn)負(fù)債表（比較資產(chǎn)負(fù)債表）3. 股東權(quán)益變動(dòng)表4. 現(xiàn)金流量表5. 會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)簽證報(bào)告一、 作業(yè)程序：1. 各類(lèi)原始憑證、記帳憑證、帳冊(cè)、表單、報(bào)表等，平日應(yīng)妥善保管、裝訂。2. 各項(xiàng)比率之計(jì)算是否正確，計(jì)算基礎(chǔ)是否一致，計(jì)算資料是否正確可靠。4. 再以百分比報(bào)表作同業(yè)與不同年度之比較。2. 將各項(xiàng)指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。b. 現(xiàn)金流量允當(dāng)比率。d. 每股盈餘。b. 股東權(quán)益報(bào)酬率。f. 總資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率。d. 平均銷(xiāo)貨日數(shù)。b. 平均收現(xiàn)日數(shù)。f. 利息保障倍數(shù)。c. 償債能力：d. 流動(dòng)比率。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：1. 依各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析下列績(jī)效指標(biāo)： 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：a. 負(fù)債占資產(chǎn)比率。 其他為避免使用者之誤解，或有助於財(cái)務(wù)報(bào)表之公正表達(dá)，所必須說(shuō)明之事項(xiàng)。 有關(guān)業(yè)主權(quán)益之重大事項(xiàng)。 重大之承諾事項(xiàng)及或有事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)變更之理由及對(duì)於財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。4. 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附註，應(yīng)採(cǎi)兩期對(duì)照方式以便比較。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類(lèi)及歸併，以簡(jiǎn)馭繁便利閱讀。 股東權(quán)益變動(dòng)表。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序：1. 財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附註： 資產(chǎn)負(fù)債表。5. 過(guò)渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。3. 查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。二、 控制重點(diǎn)：1. 會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。7. 會(huì)計(jì)年度終了應(yīng)將各會(huì)計(jì)科目結(jié)帳，虛帳戶(hù)轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)帳戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)下期。5. 定期應(yīng)將各明細(xì)分類(lèi)帳科目餘額相加與總帳金額核對(duì)。3. 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊(cè)。三、 依據(jù)資料：1. 會(huì)計(jì)制度一、 作業(yè)程序：1. 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。二、 控制重點(diǎn)：1. 原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。f. 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。d. 應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡(jiǎn)略不能表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。b. 未依規(guī)定程序造具者。 內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，並印好以供取用。c. 有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。三、 依據(jù)資料：1. 公司法2. 上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項(xiàng)3. 資金貸予他人作業(yè)程序一、 作業(yè)程序：1. 原始憑證： 外來(lái)憑證，如有下列情形，不予接受：a. 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者。3. 每次融資條件是否經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。二、 控制重點(diǎn)：1. 資金貸放對(duì)象，是否限於與本公司有業(yè)務(wù)往來(lái)之法人或團(tuán)體。4. 擔(dān)保品除土地及有價(jià)證券外，均應(yīng)投?；痣U(xiǎn)，如為車(chē)輛應(yīng)投保全險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額以不低於擔(dān)保品抵押值為原則，保單上應(yīng)加註以本公司為受益人。2. 貸款對(duì)象提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)辦理徵信調(diào)查，徵信調(diào)查人員應(yīng)就融資對(duì)象之所營(yíng)事業(yè)財(cái)務(wù)狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計(jì)畫(huà)等予以審慎評(píng)估，以擬具融資金額、期限、計(jì)息方式、擔(dān)保品及其他條件，逐級(jí)呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。2. 上市上櫃公司背書(shū)保證處理要點(diǎn)。5. 財(cái)務(wù)單位是否於保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項(xiàng)。3. 向證期會(huì)申報(bào)及公告事項(xiàng)及內(nèi)容有無(wú)及時(shí)辦理。二、 控制重點(diǎn)：1. 各背書(shū)保證事項(xiàng)是否悉照本公司「背書(shū)保證管理辦法」辦理。8. 對(duì)外保證所用之印鑑，依證期會(huì)之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑑為專(zhuān)用印鑑。 財(cái)務(wù)單位於保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項(xiàng)。6. 公告及註銷(xiāo)： 公司之背書(shū)保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營(yíng)業(yè)額按月公告並向證期會(huì)申報(bào)。5. 核準(zhǔn)程序： 公司背書(shū)保證或註銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提送簽呈，敘明被背書(shū)保證企業(yè)名稱(chēng)、承諾擔(dān)保事項(xiàng)、金額及解除背書(shū)保證責(zé)任之條件、日期等，呈請(qǐng)董事長(zhǎng)決行。3. 對(duì)外背書(shū)保證責(zé)任之總額以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值總額為限及對(duì)單一企業(yè)背書(shū)限額以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值百分之五十為限。三、 依據(jù)資料：1. 印鑑管理辦法一、 作業(yè)程序：1. 有關(guān)背書(shū)保證作業(yè)規(guī)定，依本公司「背書(shū)保證管理辦法」辦理。3. 印章之使用是否依「印鑑管理辦法」辦理。二、 控制重點(diǎn)：1. 公司印章應(yīng)詳予登記，並不定期盤(pán)點(diǎn)。3. 凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在「印鑑使用申請(qǐng)單」上註明借出日期、用途、預(yù)定歸還日期，歸還後始可註銷(xiāo)。三、 依據(jù)資料：1. 所得稅法2. 營(yíng)業(yè)稅法3. 稅捐稽徵法4. 證券交易法5. 營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則一、 作業(yè)程序：1. 印鑑與支票應(yīng)由不同人員保管並依「印鑑管理辦法」使用印鑑。2. 相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。2.
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