【正文】 （二）注意事項 本表一式兩份，一份納稅人留存，一份受理稅務(wù)機關(guān)留存。 只是在繳費人繳納社會保險費涉及個人繳納部分時填寫。 填寫納稅人截至上期（含）多繳納的同一稅種稅目的稅款。 1本期已納稅額： 1本期應(yīng)補（退）稅額： 1繳費人數(shù)： 減免稅（費）額 ： 1批準緩繳稅額： 1前期多繳稅額： 同一稅目本期已向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的稅（費）款。 本期應(yīng)納稅（費）額： 計稅（費）依據(jù) 稅（費）率或單位稅（費）額。 ? 車船使用稅（車船牌照使用稅）： “ 應(yīng)稅的車船輛數(shù) ” 或 “ 應(yīng)稅的車船噸位數(shù) ” 。 ? 房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）：應(yīng)稅房產(chǎn)余值（即應(yīng)稅的自用房產(chǎn)原值 “應(yīng) 稅扣除項目余額 ” {1政策規(guī)定的扣除率 }）（該政策規(guī)定的扣除率可由系統(tǒng)維護和修改，默認為 30%）。房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用稅（車船牌照使用稅）的應(yīng)稅扣除項目金額為相關(guān)稅種政策規(guī)定可扣除的項目。車船使用稅（車船牌照使用稅）的“應(yīng)稅收入”表示為“應(yīng)稅的車船輛數(shù)”或“應(yīng)稅的車船噸位數(shù)”。房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）從價計征的相關(guān)稅目的“應(yīng)稅收入”表示應(yīng)稅的自用房產(chǎn)原值。 表中各欄的填寫說明如下： 應(yīng)稅收入： 稅款所屬時期： 指本期申報的稅（費）款屬于某月、季、半年、年度的款項。城鎮(zhèn)土地使用稅的 “ 稅種稅目 ” 為相應(yīng)的 “ 土地等級 ” 。 （一）填表說明 ? 稅種：指納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 八、地方稅（費）納稅綜合申報表及填表說明 主要內(nèi)容： 《 地方稅（費）納稅綜合申報表 》 樣表及填寫說明和注意事項。 ? 例題 1：某房地產(chǎn)公司在 2022年 4月 1日、 5月 1日、6月 1日按規(guī)定分別預(yù)繳營業(yè)稅 292022元，則同時應(yīng)預(yù)繳的教育費附加為： ? 應(yīng)納教育費附加 =292 000 3%=8760元 ? 在實際進行會計處理時，企業(yè)應(yīng)按實際預(yù)繳的教育費附加作如下會計分錄： ? 借：營業(yè)稅金及附加 8 760 ? 貸：應(yīng)交稅費 教育費附加 8 760 ? 借：應(yīng)交稅費 教育費附加 8 760 ? 貸：銀行存款 8 760 二、 會計處理 ? 6月末計算出本季度實際應(yīng)納營業(yè)稅為 1 060 000元，則計算出本月應(yīng)繳納的教育費附加為： ? 應(yīng)納教育費附加 =1 060 000 3%=31 800元 ? 由此可得： ? 月末應(yīng)補提的教育費附加 =31 800–8 760 3=5 520元 ? 會計分錄如下： ? 借：營業(yè)稅金及附加 5 520 ? 貸：應(yīng)交稅費 教育費附加 5520 ? 借：應(yīng)交稅費 教育費附加 5 520 ? 貸：銀行存款 5 520 二、 會計處理 ? 教育費附加的申報可以與資源稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（預(yù)征部分）、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅（僅限匯總繳納和核定征收兩種方式）、文化事業(yè)建設(shè)費、水利建設(shè)專項資金等一起，通過填制 《 地方稅（費）納稅綜合申報表 》進行申報。 ? 教育費附加的計算公式為： ? 應(yīng)納教育費附加 =實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和 征收比率 一、 教育費附加 概述 二、 會計處理 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶下設(shè)置“ 教育費附加 ” 明細賬戶 ， 專門用來核算企業(yè)應(yīng)交教育費附加的發(fā)生和繳納情況 。教育費附加以納稅人實際繳納的“ 三稅 ” 稅額為計征依據(jù)，征收比率為3% 一、 教育費附加 概述 ? 按照規(guī)定，教育費附加應(yīng)當(dāng)與 “ 三稅 ” 同時繳納。由于它是由稅務(wù)機關(guān)隨同 “ 三稅 ” 一并收取的，因此通常將其視同稅收。 六、納稅申報 167。如工商行政管理部門在核發(fā)各類營業(yè)執(zhí)照和商標注冊證時，受稅務(wù)機關(guān)委托，代收印花稅稅款，并監(jiān)督領(lǐng)受單位和個人的貼花。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過 1個月。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。這種辦法適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。 五、會計處理 ? （一）印花稅的繳納辦法 ? 印花稅的繳納辦法可采用自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種辦法。 ? 企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)在 “ 管理費用 ” 科目中列支。財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額在1角以上，但不足一元的按一元納稅 四、印花稅的計算 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶下設(shè)置 “ 應(yīng)交印花稅 ” 明細賬戶，專門用來核算企業(yè)應(yīng)交印花稅稅的發(fā)生和繳納情況。印花稅稅率如表格 10–4。 – 營業(yè)帳??； – 權(quán)利、許可證照； – 經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 一、納稅人 – 書立、領(lǐng)受下列應(yīng)稅憑證，均應(yīng)繳納印花稅。 具體包括：各種經(jīng)濟合同的立合同人；立帳簿人；各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人；各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。 六、印花稅的核算 納稅人 征稅范圍 稅率 印花稅的計算 會計處理 納稅申報 主要內(nèi)容 ? 印花稅是對經(jīng)濟活動中書立 、 領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。 六、納稅申報 ? (四 )納稅申報 ? 車船稅的申報和城建稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（預(yù)征部分）、車船使用牌照稅、印花稅（僅限匯總繳納和核定征收兩種方式）、文化事業(yè)建設(shè)費、水利建設(shè)專項資金的申報一起，統(tǒng)一通過填制 《 地方稅（費）納稅綜合申報表 》 進行申報，其具體申報表樣式及填表說明將在本章第七節(jié)講述。 ? (三 )納稅地點 ? 車船稅的納稅地點為納稅人所在地，即單位的經(jīng)營地或機構(gòu)所在地、個人的住所所在地。 六、納稅申報 ? (二 )納稅期限 ? 車船稅按年征收、分期（季度或半年）繳納。 五、會計處理 ? 例題 2接例 1，假定該企業(yè)一次性繳納上述車船稅，則應(yīng)作如下賬務(wù)處理： ? 借：管理費用 3 000 ? 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交車船稅 3 000 ? 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交車船稅 3 000 ? 貸：銀行存款 3 000 五、會計處理 ? （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時間和地點 ? 車船稅屬于行為稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間原則上為車船使用時間，具體包括以下幾個方面的情況： ? 納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起征稅； ? 納稅人新購置車船，從購置使用的當(dāng)日起征稅； ? 已向當(dāng)?shù)亟煌ê竭\管理機關(guān)上報全年停運或報廢的車輛，當(dāng)年不征稅。 ? 貨車應(yīng)納稅額 =3 10 80=2 400元 ? 大巴應(yīng)納稅額 =600 1=600元 ? 大昌汽車運輸公司全年應(yīng)納車船稅=2400+600=3 000元 四、 車船稅的計算 ? 應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交車船使用稅 ” 科目 ? 分期計提車船土地使用稅時，應(yīng)借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目； ? 繳納車船使用稅時應(yīng)借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、適用稅額 稅 目 計稅單位 每年稅額 備 注 載客汽 車 每輛 60元至 660元 包括電車 載貨汽車 按 自 重每噸 16元至 120元 包括半掛 牽 引車、掛車 三輪汽車低速貨車 按自重每噸 24元至 120元 摩托車 每 輛 36元至 180元 船舶 按凈噸位 每噸 3元至 6元 拖船和非機動駁船分別按 船舶稅額的 50%計算 表格 10–3 車船稅稅目稅額表 ? 車船稅對于載額汽車、摩托車以“ 輛 ” 為計稅依據(jù)；對于載貨汽車、三輪汽車低速貨車以 “ 自重每噸 ”為計稅依據(jù)；對