銷售活動(dòng)的核算ppt課件(參考版)
2025-05-10 05:16本頁(yè)面
【正文】 該企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法相同 計(jì)提和上交教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理。該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%。 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 適用稅率 計(jì)提和上交城市維護(hù)建設(shè)稅的賬務(wù)處理。 【 例 718】 華安公司 2022年 6月份對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入 50 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。 應(yīng)收取的增值稅 =50 000 10 17%=85 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 =50 000 10 10%=50 000 銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 （二）營(yíng)業(yè)稅的核算 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。摩托車適用的增值稅稅率為 17%，適用的消費(fèi)稅稅率為 10%。 采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額的公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售額（不含增值稅） 適用稅率 采用從量定額方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額的公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 計(jì)提和上交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 【 例 717】 華安公司 2022年 5月份銷售 10輛摩托車，每輛不含稅售價(jià)為 50 000元，貨款尚未收到。 借：銷售費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工工資 5 500 —— 職工福利 500 （ 4）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用 16 000元。 借：銷售費(fèi)用 8 000 貸：銀行存款 8 000 （ 2）根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，產(chǎn)品銷售領(lǐng)用包裝材料2 000元。華安公司編制如下會(huì)計(jì)分錄。 收到專利權(quán)的使用費(fèi)時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 支付咨詢費(fèi)及其攤銷時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：銀行存款 2 000 累計(jì)攤銷 1 000 【 例 715】 2022年 2月 12日，華安公司將一臺(tái)機(jī)器設(shè)備出租給甲公司，租期 6個(gè)月，每月租金 1 000元，企業(yè)已收到當(dāng)月租金并存入銀行。 （ 1） 2022年 2月 10日銷售材料： 借：應(yīng)收賬款 47 300 貸：其他營(yíng)業(yè)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 銀行存款 500 （ 2）月末結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 28 000 貸：原材料 28 000 【 例 714】 2022年 2月 8日，華安公司將一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，合同規(guī)定每年使用費(fèi)為 100 000元，當(dāng)年使用費(fèi)已收妥并存入銀行，另外按合同規(guī)定以銀行存款支付轉(zhuǎn)讓咨詢費(fèi) 2 000元，每月專利權(quán)攤銷 1 000元。該項(xiàng)銷售符合收入確認(rèn)條件。 （四）其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 【 例 713】 2022年 2月 10日，華安公司銷售一批超儲(chǔ)積壓材料，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為 40 000元，增值稅額為 6 800元。則華安公司 2022年 1月 1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 —— 科海公司 20 000 000 銀行存款 3 400 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 000 未確認(rèn)融資收益 4 000 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 000 貸：庫(kù)存商品
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