【正文】 在國際上，原則導向主要是英美為代表的，規(guī)則導向主要是以法國為代表的?！? “原則導向？規(guī)則導向？”我開始暈乎了，我沒學 過，聽都沒聽過。 “那也不一定，會計準則又沒有要求所有的企業(yè)強制執(zhí)行?！? “這是最新會計準則改的。”我問道 “就是應付工資和應付福利費。王老師 看起來有 60 多歲了，算是個老會計了?！? “那倒是，中國現(xiàn)在的法律確實有點亂七八糟，沒個統(tǒng)一性?！? “啥咨詢呀，總是這些爛問題。”旁邊的王老師打趣說：“小艾，不早啦，再晚就遲到啦?！? 打完過后，長噓了一口氣，抬頭看見了我，說：“小艾，早啊。我走進辦公 室 ，發(fā)現(xiàn)人都已經(jīng)到齊了，好像就差我了，還好沒遲到。 第五章 準則與制度之爭 第 40 頁，共 141 頁 一覺睡到天亮，爽，醒來一看鬧鐘，天哪，快 8 點半了，我連忙手忙腳亂地穿衣洗漱，匆匆把門一鎖，就往車站跑去。 知道了科目，就知道了賬戶了，每個科 目都有對應的賬戶，賬戶就是一個表格，比如：說銀行存款，我們想到的是銀行里存的款項，但一說銀行存款賬戶，我們想到的是一個表格，里面記錄著銀行存款的進進出出。 營業(yè)費用： 銷售過程中發(fā)生的費用，一般叫營業(yè)費用； 財務費用 ： 一般是給銀行的手續(xù)費和利息； 管理費用： 就是管理過程中發(fā)生的不屬于上述費用，一般叫管理費用 。 生產成本： 生產產品要消耗原材料、磨損固定資產、還要付工人工資，所有的這些加起來就是生產成本，即左邊的原材料減少了，固定資產的價值也減少啦，現(xiàn)金也減少啦，都跑到成本里去啦。 三、錢的去向：繼續(xù)流動，從資產負債表的左邊繼續(xù)前進，下一站是成本費用及損益類。 所有者權益：股東自己投入的錢 實收資本： 就是股東自己投入注冊資本的那部分錢； 資本公積： 假如三個人商量一起注冊一家公司，注冊資本為 150 萬元，那么實收資本為 150 萬元，甲出現(xiàn)金 50 萬元，乙也出現(xiàn)金 50 萬元，丙出一套房屋，也算 50 萬元，三人各占股份三分之一，而丙出的這套房屋市場值 55 萬元，那這多出的 5 萬元就為資本公積，那 實際留在企業(yè)里的資金是 155 萬元， 150萬元注冊資本， 5 萬元資本公積； 盈余公積： 企業(yè)經(jīng)營，賺了錢，交了稅后就全是股東的了，股東可以把這部分錢相互分了，用于個人花費，但是國家規(guī)定不允許全分了，必須留出百分之十放在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營，這就是盈余公積，就是你的盈利有余要積累起來，全分了，然后吃光花光，企業(yè)永遠長不大，說不定還會破產，這就叫不進則退； 未分配利潤： 剩下的是可以分的，但是在沒有分之前，還是留在企業(yè)里繼續(xù)經(jīng)營，如果你永遠不分，那就永遠都留在企業(yè)。 短期借款： 從銀行或其他金融機構借來的，期限在 1 年以下，要不怎么叫短期呢？ 長期借款： 從銀行或其他金融機構借來的，期限在 1 年以上，包括 1 年的； 應付賬款： 購買商品或服務應該支付卻還沒有支付的款項，欠著別人的錢不給，相當于拿別人的錢給自己用，而且還不用付利息。首先從源頭開始，也就是從資產負債表的右邊開始。那么報表上的會計科目就都是錢啦，啊，我知道啦，他們都是錢的名字，錢一天到晚跑來跑去，而且變來變去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然覺得自己像發(fā)現(xiàn) 新大陸似的。 第 38 頁，共 141 頁 第四章 趣解科目與賬戶 回到家里，我就打開課本上那張資產負債表和利潤表看來看去，看那錢到底是怎么跑的，從資產負債表的右邊跑到左邊，又從資產負債表的左邊跑 到利潤表中的成本和費用中，遞減收入后得到利潤，剔除所得稅費用后變成凈利潤，也就是老板賺的錢，卻不拿出去吃喝玩樂，仍然留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，讓企業(yè)發(fā)展壯大，于是那錢就從利潤表上跑到資產負債表的右下方，成為了所有者權益的一部分，即相當于老板又投入了資金。 “杜老師，我的咖啡喝完了，那我先走了?！? “你好，我是柯雪。” 正當我 聽得津津有味的時候，突然一個很時髦的女郎走到我們面前，杜老師趕忙停了口，那個女郎看到我就問：“她是誰呀？” “我公司的一個同事，艾娜，艾娜，這是我朋友柯雪。企業(yè)的資金也就是這樣不斷的積累，不斷的發(fā)展壯大。也就是利潤表上的凈利潤如果 未 分配給股東的話，那就會跑到資產負債表上的右邊，成為企業(yè)經(jīng)營資金的一個來源。” “有趣的是這兩張表的聯(lián)系。 “利潤表就更簡單了，利潤表就是老板做生意拿錢進貨，然后賣出去取得收入賺取利潤， 利潤分為三部分，一部分是主營業(yè)務利潤，這部分是銷售主要產品或服務產生的利潤；一部分是其他業(yè)務利潤，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務取得的利潤，比如銷售原材料，一般企業(yè)購買原材料是用來生產的，實在用不完了才會去銷售；還有一部分就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣?！? 我驚愕地看著他，我從沒想到資產負債所有者權益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺。 “我知道，我只是不記得了。 “哈哈哈，不知道吧?！蔽也患偎妓鞯卣f。資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤就是我們的六大要素?！? “我是學過資產負債表和利潤表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了?！? “萬老師是把這個項目交給我了，但是我不是很會?！? “來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣？” “還行吧，跟著萬老師跑了幾個審計項目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來。我走過去叫 了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見了我，不好意思笑了笑， “小艾，你也在這里呀。一個人在三峽廣場晃悠， 耳邊時不時傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時才能相見，把我的思念向你傾訴??”對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。我坐車回到沙坪壩那個租的小窩，更加覺得無聊。沒有老板的秘書當然閑了。 第三章 星巴克感悟報表 萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票單據(jù)過來，也沒人叫我干活，因為每個注冊會計師一般都有了自己固定的助理人員，雖然沒有強制分配，但是在實踐中慢慢地就形成了這種主輔關系。 接下來我們將第四章，內容大概如下： 第四章、籌集資金建公司 要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計活動就開始了； 第一節(jié) 實收資本與資本公積 第二節(jié) 短期借款與長期借款 第三節(jié) 現(xiàn)金 與銀行存款 我們公司 12 月搬遷了，把原來的辦公桌撤換掉，現(xiàn)在有張發(fā)票上面有辦公家具 12 月的憑證里，原來的辦公家具低價處理掉了，這個要放到 第 36 頁，共 141 頁 固定資產折舊可怎么做？ 辦公桌椅一般為低值易耗品，采用五五攤銷法，領用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半 還有一筆退款，之前我們匯款給客戶公司做樣品費，憑證也是樣品費出去了，人家現(xiàn)在退款了還是做 2 次退的，我這個怎么做憑證呢？ 看你開始給樣品費是怎么做的，如果你開始記入成本了，那你現(xiàn)在就沖好了，當然具體還要看你的經(jīng)濟業(yè)務情況，比如：我們以前客戶給我們樣品，我們 給他樣品費，即相當于購買他們的產品，如果我們退貨，他們就退我們錢，都按照正常的商品購買進行業(yè)務處理。 第四節(jié)、會計憑證與賬簿 原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬 第五節(jié)、游戲開始前提 人說會計、會計，數(shù)字游戲，游戲必有其規(guī)則假設，會計游戲的前提假設為貨幣計量、會計分期、持續(xù)經(jīng)營、會計主體。 第一節(jié)、認識會計三表 第 35 頁，共 141 頁 資產負債表的左邊是資產，那么什么是資產，資產 就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負債，負債是什么呢，負債就是你借別人的錢?? 第二節(jié)、趣解會計科目與賬戶 會計科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行 的叫銀行存款。 第一部分 會計實務薈萃 第一章、 第一次親密接 觸 大學畢業(yè)后，在事務所的一次驗資中，結識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程。 第 34 頁，共 141 頁 這個帖子我準備分兩部分寫，第一部分寫會計實務及會計處理流程，我把公司常見的業(yè)務及處理流程寫出來，讓大家在實踐工作中參考；第二部分寫EXCEL 手工登帳自動化，手工登帳的流程用 EXCEL 來做一遍，讓大家熟悉 EXCEL 在會計中實用的功能和函數(shù)，讓看帖的各位玩轉 EXCEL。 把總賬的余額結出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計金額應相等。 第 29 頁，共 141 頁 如：銀行存款總賬：日前為當月最后一天，根據(jù)上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記 5000000，貸方登記 2610000。因為憑證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。 根據(jù)丁字形 賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表。 首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實收資本、現(xiàn)金、固定資產、其他應付款。 前面我們主要是講了三筆業(yè)務： 第 25 頁，共 141 頁 業(yè)務一：注冊資本 借：銀行存款 5000000 貸：實收資本 —— 劉 3000000 —— 王 2020000 業(yè)務二：提現(xiàn) 借： 庫存 現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000 業(yè)務三：購買辦公樓、門市部、倉庫 借：固定資產 —— 辦公大樓 900000 —— 倉庫 1500000 —— 門市部 2520200 貸：銀行存款 2460000 其他應付款 2460000 記賬憑證和明細賬前面已經(jīng)有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。 前面我說的 6 個步驟，其實就是三個步驟， 3 點說的是 記賬憑證，第 4 點說的就是明細賬，第 5 點說的是總賬，最后是報表。 根據(jù)總賬、明細賬等填制會計報表。 經(jīng)過前面的學習，我們基本了解了賬簿的種類及賬務處理的過程，現(xiàn)我們小結一下： 會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下： 原始單據(jù)：一般是用來了解經(jīng)濟業(yè)務的，就是說當你拿到了一張原始單據(jù)如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據(jù)，就應該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復雜的業(yè)務你不 明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你。 第 6 步：就是登記總賬。 接下來第 5 步登記科目明細賬，科目明細賬都是三欄式的，科目明細賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。 余額應該是寫錯了，應是 2540000 元 第 24 頁，共 141 頁 辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應還有原價的千分之三，即： 900000*003=2700 元，那么9000002700=897300 元是在使用中逐 漸消耗的，她的預計使用年限為 50 年，即估計可用 50 年，那么每年消耗多少呢？ 897300 除以 50 等于 17946 元，那么每月消耗呢？ 17946 除以 12 等于 元，即月折舊額為 元。 根據(jù)分錄填制記賬憑證如下： 根據(jù)付款的轉賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在 在轉賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細賬后打個勾 。 原始單據(jù)：房地產銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉賬支票、購房合同 根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 第 22 頁，共 141 頁 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共 492 萬，這些都是固定資產，固定資產是增加的，資產增加記借方，工行轉賬付了一半的款即 246 萬，即銀行存款減少 246 萬，資產減少記貸方，一年內還要付另一半的款 246 萬，這 246 萬是欠別人的，應該付給別人的，應該用應付賬款，但 應付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應付賬款我們用科目其他應付賬款 ，應該付給別人的， 那就是負債，增加用貸方。我們需要一步一個腳印去學。當然如果你拿著一本 EXCEL 的教材一個功能一個功能去學，那太痛苦了，但如果你 在 EXCEL 里做一盤賬，常用的功能和函數(shù) 基本都會 ，而且你看到自己實現(xiàn)手工帳的自動化，很有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示 EXCEL 登記 的 時候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設置后，自己登記的時候，超級有成就感。 學完了手工真賬后，就學把你做的真賬在 EXCEL 里做一遍，在 EXCEL 中實現(xiàn)登賬的自動化。學了手工 賬 ，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細賬、總賬、報表這些你根本不用登記，都是自動的，如果你一開始就學電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個電腦操作員，學好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有很多不是學會計的，只要會電腦操作就行了，結 果我們在給他們上一個新功能的時候，怎么講她也不明白，為什么了，因為她不知道會計是什么，只是機械地操作。我還是說一些實踐吧。 所以學會計分兩部分，一部分是學實際操作，另一部分考試 ，這就是理論與實踐相結合。我總是認為課本是給那些專門研究會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。會計入門其實很簡單