關(guān)于審計(jì)案例分析課程作業(yè)講評(píng)(參考版)
2025-04-27 22:10本頁(yè)面
【正文】 計(jì)劃⑤中，“視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單）”不妥，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單），以便作截止測(cè)試使用。計(jì)劃③中，“對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤，直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄”不妥，應(yīng)委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所代為監(jiān)盤。 （2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B編制的監(jiān)盤計(jì)劃中不妥之處的分析和更正如下：計(jì)劃①中，“隨機(jī)1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤”不妥，應(yīng)全部監(jiān)盤，并可委托所在地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為實(shí)施。計(jì)劃⑤中，為高潔公司所代管的E材料未單獨(dú)擺放不妥，應(yīng)單獨(dú)擺放，并向高潔公司函證，將函證結(jié)果與單獨(dú)擺放的高潔公司E材料核對(duì)；以倒擠的方法推定美其公司E材料的方法不妥，美其公司E材料的數(shù)量與價(jià)值應(yīng)收實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果為準(zhǔn)；由高潔公司代管的C材料不安排盤點(diǎn)不妥，應(yīng)委托高潔公司代為盤點(diǎn)。計(jì)劃③中，在盤點(diǎn)日，生產(chǎn)線不停產(chǎn)，液晶電視機(jī)發(fā)貨不停止，將影響存貨盤點(diǎn)結(jié)果的正確性，應(yīng)停產(chǎn)或?qū)⒁壕щ娨暀C(jī)單獨(dú)盤點(diǎn)。解題思路： （1）對(duì)美其公司存貨盤點(diǎn)計(jì)劃中不妥之處的分析： 計(jì)劃①中無明顯不妥。題設(shè)條件較多，涉及被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤計(jì)劃?？己酥R(shí)點(diǎn)：存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的編制及監(jiān)盤計(jì)劃的編制問題。要求：（1）美其公司編制的上述盤點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥之處？若有，請(qǐng)予以更正。（4）對(duì)高潔公司代管的C材料，采取向高潔公司函證的方式確認(rèn)。（2）對(duì)在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)，以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。（6）廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門的賬面記錄為準(zhǔn)。（5）由于高潔公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。（3）由于年度前后是銷售旺季，在2008年12月31日，生產(chǎn)液晶電視機(jī)的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)除發(fā)出液晶電視機(jī)外，不再對(duì)外發(fā)出其他存貨。各辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)部門。2008年12月27日，美其公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B討論。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2008年度也不計(jì)劃安排審計(jì)。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)在各商場(chǎng)寄銷。通過對(duì)美其公司內(nèi)部控制的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B注意到下列情況：（1）美其公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2． 新立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)審計(jì)美其公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)楹C應(yīng)收賬款的目的在于驗(yàn)證各期末余額的準(zhǔn)確性，防止客戶設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款，夸大資產(chǎn)。本年度M公司從B、D兩家公司采購(gòu)了大量的商品，存在漏記負(fù)債的可
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