【正文】 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)使用的周轉(zhuǎn)箱按相關(guān)制度進(jìn)行數(shù)量跟蹤管理和實(shí)際損耗定額考核。因生產(chǎn)調(diào)整或停產(chǎn)因素，退回倉庫周轉(zhuǎn)箱，登記數(shù)量備查賬。％攤銷進(jìn)入費(fèi)用成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購買成本）。冰箱、冰柜、展示柜及廣告促銷品的核算1）、冰箱、冰柜、展示柜單位價(jià)值較高，按照收入與費(fèi)用相配比原則，公司規(guī)定按低值易耗品核算管理，攤銷方法為分期攤銷（不考慮殘值），攤銷期限暫定為3年，在“長期待攤費(fèi)用”中核算。） 主營業(yè)務(wù)利潤計(jì)算表中營業(yè)費(fèi)用在各產(chǎn)品間的分配：白條、分割品、高低溫產(chǎn)品等銷售共同存在的公司，要求在賬務(wù)處理時(shí)即分清費(fèi)用歸屬，將其費(fèi)用在其產(chǎn)品中按銷量平均分配。 工資費(fèi)用及提取福利費(fèi)的分配工資計(jì)提：由于工資考勤扎賬時(shí)間為每月的最后一天，工資的發(fā)放不在當(dāng)月。 支付費(fèi)用（實(shí)物）時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用－＊＊贊助費(fèi) 貸：銀行存款（庫存商品）對(duì)以產(chǎn)品實(shí)物形式支付的贊助費(fèi)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)審核合同、申請(qǐng)單、出庫單等原始單據(jù)及簽字手續(xù)，對(duì)期間產(chǎn)生的價(jià)差(調(diào)撥價(jià)成本價(jià)), 正差計(jì)入營業(yè)外收入，負(fù)差計(jì)入營業(yè)外支出。對(duì)受益期超過一年的廣告費(fèi)用應(yīng)在長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告中反映：支付廣告費(fèi)，市場及銷售部門填制廣告費(fèi)付款申請(qǐng)單，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核合同、申請(qǐng)單、廣告業(yè)專用發(fā)票等原始單據(jù)及簽字手續(xù)：借： 長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：銀行存款按受益期攤銷：借：營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)－＊＊廣告 貸：長期待攤費(fèi)用－廣告費(fèi)－＊＊廣告贊助費(fèi)按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的奧運(yùn)贊助費(fèi)等，在費(fèi)用贊助的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益，不得人為調(diào)整入賬時(shí)間和比例。（1）如果沒有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不得人為調(diào)整入賬時(shí)間。 公司自有運(yùn)輸車輛取得的運(yùn)費(fèi)收入,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算； 公司自有的門市部/房屋取得的租金收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算； 出售部份包材等物資應(yīng)視同銷售: 借:現(xiàn)金/銀行存款 貨:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅(銷項(xiàng)稅) 借:其它業(yè)務(wù)成本 貨:物料相關(guān)科目 五、其他業(yè)務(wù)核算 廣告宣傳費(fèi)為恰當(dāng)反映廣告業(yè)務(wù)支出，在營業(yè)費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)下設(shè)電視、平面、戶外、廣播等明細(xì)科目分別核算不同媒體的廣告支出。借：主營業(yè)務(wù)成本＊＊產(chǎn)品貸： 庫存商品＊＊產(chǎn)品當(dāng)月發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的借：庫存商品＊＊產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)成本＊＊產(chǎn)品期末，應(yīng)將收入、成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主營業(yè)務(wù)成本計(jì)價(jià)方法： (1)產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本單價(jià)=(產(chǎn)品期初庫金額+產(chǎn)品本期生產(chǎn)金額)/ (產(chǎn)品期初庫數(shù)量+產(chǎn)品本期生產(chǎn)數(shù)量) (2) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本數(shù)量=本期主營業(yè)務(wù)收入科目的數(shù)量 (3) 產(chǎn)品本月主營業(yè)務(wù)成本=(1)* (2)主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。 借：應(yīng)收賬款各客戶貸：營業(yè)外收入－罰沒收入產(chǎn)品品嘗：視同銷售贈(zèng)品處理產(chǎn)品抽樣：生產(chǎn)過程抽樣計(jì)入生產(chǎn)成本，財(cái)務(wù)不另作賬務(wù)處理（但抽樣單簽字手續(xù)也應(yīng)齊全，以備考核用），產(chǎn)品入庫后從庫房抽樣，品控人員應(yīng)填寫抽樣單，財(cái)務(wù)人員憑簽字齊全的抽樣單： 借：制造費(fèi)用試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) 貸：庫存商品—產(chǎn)品四）、主營業(yè)務(wù)收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入及其成本。在“原材料”下開設(shè)明細(xì)科目用于核算促銷用品。 隨產(chǎn)品贈(zèng)送促銷用品的核算按照稅法規(guī)定隨產(chǎn)品贈(zèng)送的促銷用品，應(yīng)一并繳納增值稅，但所購促銷用品進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。 研發(fā)、品控部門試驗(yàn)用產(chǎn)成品、原材料、包裝物為考核研發(fā)部門實(shí)際支出，單設(shè)管理費(fèi)用—產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用于歸集新產(chǎn)品研究開發(fā)支出。 成品庫房報(bào)損如果產(chǎn)品在公司成品庫房報(bào)損，符合公司產(chǎn)品報(bào)損政策，庫房部門開具產(chǎn)品報(bào)損單，財(cái)務(wù)人員憑簽字手續(xù)完備的報(bào)損單（報(bào)損產(chǎn)品需單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，不得計(jì)入銷量）：借：管理費(fèi)用 －存貨盤虧毀損報(bào)廢 其他應(yīng)收款－＊＊（責(zé)任人賠償部分）貸：庫存商品－產(chǎn)品應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銷售折扣或折讓由于快速消費(fèi)品存在大量的通路促銷措施，為便于會(huì)計(jì)核算和恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，應(yīng)開具銷售折扣和折讓單，銷售折扣與折讓同時(shí)在發(fā)票上反映。 發(fā)出商品：發(fā)出商品只設(shè)一級(jí)科目，并對(duì)商品品種、對(duì)應(yīng)客戶進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)置。 主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入只設(shè)一級(jí)科目，并對(duì)銷售的商品品種進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)置；各公司可根據(jù)各公司可根據(jù)“千喜鶴工業(yè)集團(tuán)編碼表”　要求和考核需要增設(shè)客戶、片區(qū)、通路和業(yè)務(wù)員的項(xiàng)目核算。　　　　借：預(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）各項(xiàng)目公司之間產(chǎn)品轉(zhuǎn)移不在“主營業(yè)務(wù)收入”中核算；但需填寫物料（產(chǎn)品）調(diào)撥單，由交接人簽字確定，并按各項(xiàng)目公司內(nèi)部合同訂價(jià)計(jì)價(jià)錄入K3物流系統(tǒng)。其折舊的計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)月折舊額=(固定資產(chǎn)購進(jìn)、自建原值殘值)/折舊期間數(shù) 借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)(按部門核算) 營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi) (按部門核算) 制造費(fèi)用折舊費(fèi) (按部門核算) 貸：累計(jì)折舊 (本憑證由系統(tǒng)自動(dòng)生成) 1固定資產(chǎn)清理的業(yè)務(wù)處理對(duì)于公司出售、報(bào)廢或固定資產(chǎn)按以下方式處理：由固定資產(chǎn)使用部門提出固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢申請(qǐng)，公司相關(guān)部門審核簽字完成固定資產(chǎn)清理相關(guān)手續(xù)后交財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理，首先清理固定資產(chǎn)卡片借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貨：固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)清理過程中所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金、銀行存款等科目 在固定資產(chǎn)清理過程中所產(chǎn)生收入： 借：現(xiàn)金、銀行存款等科目 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)清理盈余）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的業(yè)務(wù)處理盤盈時(shí)，編制盤點(diǎn)表并報(bào)批：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入盤虧時(shí)，編制盤點(diǎn)表并報(bào)批：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益四、銷售業(yè)務(wù)核算一）、 銷售分類及確認(rèn)原則 現(xiàn)銷銷售：收到貨款，發(fā)出商品即確認(rèn)收入，包括零售、散戶、門市部、直銷、專賣店及經(jīng)銷商等；　　借：現(xiàn)金（銀行存款）　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算） 賒銷銷售：商超銷售：公司發(fā)出商品、取得對(duì)方簽字或蓋章的收貨單或發(fā)貨單回單根據(jù)商超回單確認(rèn)數(shù)量、金額確認(rèn)收入； 團(tuán)體銷售根據(jù)發(fā)貨單回單實(shí)收數(shù)確認(rèn)收入；代理商、經(jīng)銷商及專賣店銷售：代理商、經(jīng)銷商原則不賒銷，確需賒銷，在欠款手續(xù)完備情況下，發(fā)出商品確認(rèn)收入，；借：預(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　　　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算） 預(yù)收款銷售：經(jīng)銷商銷售：收到貨款計(jì)入應(yīng)收賬款（客戶明細(xì)賬），期末根據(jù)出庫單，確認(rèn)收入；收到現(xiàn)金或匯款時(shí)：　　　　借：現(xiàn)金（銀行存款）　　　　　　貸：預(yù)收賬款（分客戶核算項(xiàng)目明細(xì)核算）　　　　貨物發(fā)出時(shí)：　　　　借：預(yù)收賬款　　　　　　貸：應(yīng)交稅金－增值稅－銷項(xiàng)稅　　　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入（數(shù)量、金額、客戶核算）銷售定金：收到保證金、定金計(jì)入“應(yīng)收賬款”（客戶明細(xì)賬）。1待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算公司在財(cái)產(chǎn)清查過程查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧和毀損的價(jià)值，分設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目，經(jīng)總部財(cái)務(wù)部或公司董事會(huì)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盤”，盤虧的固定資產(chǎn)計(jì)入“營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧”；批準(zhǔn)核銷的流動(dòng)資產(chǎn)一般性損失和流動(dòng)資產(chǎn)盤盈計(jì)入“管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧”，非正常損失計(jì)入“營業(yè)外支出—非常損失”。，投資者投入的無形資產(chǎn)按照各方確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入股本；接受債務(wù)人抵債換入的無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上相關(guān)的稅費(fèi)以及補(bǔ)價(jià)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，提有壞賬準(zhǔn)備的也應(yīng)同時(shí)沖銷；接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)按確認(rèn)的價(jià)值加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“資本公積”；出售的無形資產(chǎn)取得的收入與實(shí)際成本的差額計(jì)入營業(yè)外收支；出租無形資產(chǎn)在“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；攤銷無形資產(chǎn)計(jì)入“管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷”。其中固定資產(chǎn)和在建工程的減值準(zhǔn)備計(jì)入“營業(yè)外支出”的相關(guān)明細(xì)科目。1固定資產(chǎn)在交付使用前取得的收入沖減在建工程成本，發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘值及賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，如為非常原因造成的報(bào)廢或損失或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在生產(chǎn)經(jīng)營期計(jì)入營業(yè)外支出。在建工程領(lǐng)用的工程物資計(jì)入在建工程成本，工程完工以后，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具計(jì)入“低值易耗品”科目，剩余工程物資轉(zhuǎn)入 “原材料”科目，進(jìn)項(xiàng)增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”。剩余的工程物資轉(zhuǎn)入存貨“原材料”，進(jìn)項(xiàng)增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”。、更新改造工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種的實(shí)際成本，應(yīng)設(shè)置專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具等明細(xì)科目。固定資產(chǎn)完工前發(fā)生的收入沖減建造成本，發(fā)生的正常損失計(jì)入建造成本，非正常損失計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，完工以后計(jì)入營業(yè)外支出。1用借款建立的工程項(xiàng)目所發(fā)生的借款費(fèi)用在完工前計(jì)入工程成本，完工后通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)入當(dāng)期損益。工程物資經(jīng)清理后發(fā)生的盤盈盤虧扣除保險(xiǎn)公司賠款及責(zé)任人賠款以后調(diào)整工程建造成本，已完工的記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。自營工程所發(fā)生的工程材料、工資費(fèi)用、稅金等按工程項(xiàng)目記入，由幾項(xiàng)工程共同承擔(dān)的應(yīng)采用一定比例進(jìn)行分?jǐn)?。又分為自營工程和出包工程。1經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。若接受捐贈(zèng)的為舊固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)折舊后的凈值，再按照上述方法入賬。 以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)，或者減去收到的補(bǔ)價(jià)，作為入賬價(jià)值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)：當(dāng)安裝工程完成，調(diào)試完畢可以正常投入使用時(shí)，由安裝工程項(xiàng)目管理部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報(bào)告，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理：A：根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號(hào)，使用部門，原值、折舊政策等相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片B：根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。借：固定資產(chǎn)貸：“股本”（“實(shí)收資本”）(按股東明細(xì)項(xiàng)目核算)自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。根據(jù)固定資產(chǎn)入庫單,固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,固定資產(chǎn)領(lǐng)用單(出庫單)做賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)應(yīng)按照其取得時(shí)的成本作為入賬款的價(jià)值，包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用等。三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 “固定資產(chǎn)”科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行分類核算，同時(shí)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明細(xì)核算，臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。、其他：核算除以上所列的項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用、產(chǎn)品抽樣成本。、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。、租賃費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的固定資產(chǎn)、器具及場所等發(fā)生的租賃費(fèi)用。、水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需的水費(fèi)。、折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。、郵電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等。、修理費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場地使用的辦公用具、工具、器具等低值易耗品發(fā)生