資本市場與會計信息的規(guī)范(參考版)
2025-04-22 00:40本頁面
【正文】 上市公司會計信息規(guī)范和行業(yè)監(jiān)管的問題上，理順各監(jiān)管部門的關(guān)系只是其中的一個方面，上市公司會計問題的提出，會計信息的規(guī)范及其程序、會計行業(yè)與會計行為的監(jiān)管，只有在規(guī)范與監(jiān)管關(guān)系得以理順的基礎(chǔ)上，才能健康、有序地進(jìn)行。 總之，資本市場的發(fā)展與完善需要各方面的合力，為了使投資者的利益切實得到保護(hù)，就必須建立全方位和多層次的法律和規(guī)范體系，對政府行為、企業(yè)行為、個人行為和市場行為進(jìn)行全面規(guī)范。不斷研究和完善執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加強對已有的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)業(yè)。會計師事務(wù)所與主管部門脫鉤后，應(yīng)加強內(nèi)部管理，建立審計工作底稿的多級復(fù)核制度，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 另外，從我國證券市場長遠(yuǎn)發(fā)展看，應(yīng)由中注協(xié)來行使會計執(zhí)業(yè)的行業(yè)監(jiān)管，建立以注冊會計師為主體的監(jiān)督體系，倡導(dǎo)市場自律，完善市場自律機制。證監(jiān)會應(yīng)對注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查，對抽查中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，應(yīng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，分別對上市公司有關(guān)人員和注冊會計師進(jìn)行及時和果斷的嚴(yán)厲懲處。在上市公司會計信息披露總體情況不理想、注冊會計師協(xié)會自律化管理尚不能有效動作的情況下，加大證券監(jiān)管部門對注冊會計師的監(jiān)管力度就顯得十分必要。同時，應(yīng)轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，由中注協(xié)來行使會計行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管，建立以注冊會計師為主體的監(jiān)督體系，促進(jìn)行業(yè)自律，以便提高注冊會計師隊伍的質(zhì)量，增強注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性和提高職業(yè)道德水平。因此，我們不能強求屬于大陸法系的國家一定要用大陸法系的既定的模式。但是，從我國財政部已經(jīng)制定頒布的會計準(zhǔn)則來看，更多的是偏向于吸收與借鑒美國的會計準(zhǔn)則方式。 借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗和方法規(guī)范上市公司會計信息的披露，我們應(yīng)更多地借鑒美國的模式。這樣，可以將財政部與證監(jiān)會的職能分開，關(guān)系清晰，避免職能重疊，便于進(jìn)行工作與規(guī)范。研究和制定會計準(zhǔn)則的大量具體工作，對會計師事務(wù)所的監(jiān)督可以由注冊會計師協(xié)會去做。財政部應(yīng)著重于國家的財政收支和宏觀財政政策研究和實施，證監(jiān)會應(yīng)該面對市場獨立行使對資本市場的全面監(jiān)管職能。 四、會計信息規(guī)范與行為監(jiān)督的建議 1．理順關(guān)系，確立證監(jiān)會的主導(dǎo)地位 根據(jù)以上分析，在建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的環(huán)境下，應(yīng)理順財政部、中國證監(jiān)會、中注協(xié)、審計署等各個監(jiān)管部門的關(guān)系。由于我國長期以國有經(jīng)濟為主體，國有經(jīng)濟幾乎延伸到社會經(jīng)濟的每個領(lǐng)域，審計署理論上有權(quán)對社會上所有使用國有資產(chǎn)的機構(gòu)進(jìn)行審計，包括通常意義上對企業(yè)進(jìn)行的社會審計——對國有企業(yè)的審計。從理論上看，審計署是以政府審計的身份出現(xiàn)的，即代表國家對政府直接擁有財產(chǎn)的保管、經(jīng)營等情況進(jìn)行審計。另一方面，也可以發(fā)布與會計準(zhǔn)則不同的要求或?qū)嫓?zhǔn)則的解釋，以指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的修訂和研究，同時對違規(guī)事務(wù)所進(jìn)行處罰，吊銷執(zhí)照或追究法律責(zé)任等手段，促進(jìn)會計的行業(yè)監(jiān)管和自律。雖然作為監(jiān)管形式之一的會計準(zhǔn)則，其制定權(quán)一直保留在民間機構(gòu)，但其監(jiān)督權(quán)仍屬于證券交易委員會，它擁有最終的權(quán)威性。注冊會計師協(xié)會理應(yīng)是一個民間組織，它的主要職能應(yīng)是兩方面：其一，在證監(jiān)會的引導(dǎo)和監(jiān)督下，按照監(jiān)管機構(gòu)的意愿并根據(jù)行業(yè)的特點和內(nèi)在要求，研究制定符合資本市場發(fā)展的會計準(zhǔn)則，滿足資本市場規(guī)范發(fā)展的需要，其二，為了行業(yè)的發(fā)展和行業(yè)的社會承認(rèn)，研究會計規(guī)律和發(fā)展會計技術(shù)，進(jìn)行會計行業(yè)管理，主要是進(jìn)行行業(yè)自律，樹立良好的職業(yè)道德和高水平的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。會計發(fā)展到今天已經(jīng)成為了一個行業(yè)，會計具有廣泛的市場，會計行業(yè)與其他行業(yè)一樣，要生存和發(fā)展，必須根據(jù)規(guī)范提供良好的中介服務(wù)，建立良好的行業(yè)形象去贏得社會公眾的信任。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)自律組織，在資本市場和投資人之間，在將投資者資金引入資本市場的過程中發(fā)揮著重要作用。 3．注冊會計師協(xié)會 一個有關(guān)資本市場的健全的管理體制應(yīng)包括政府監(jiān)管和行業(yè)自律組織的自我管理。 縱觀發(fā)達(dá)國家的資本市場，大多數(shù)只有一個主要的證券監(jiān)管機構(gòu)，因為資本市場的統(tǒng)一性較強，一個單一的監(jiān)管機構(gòu)會為資本市場的發(fā)展提供最實用的解決辦法。所以我國對上市公司的監(jiān)管往往不是證監(jiān)會一個部門可以說了算，證監(jiān)會的政策往往受到國務(wù)院有關(guān)部門和地方政府的影響和制約。矛盾是非常顯然的：擁有監(jiān)管職能，卻沒有實施監(jiān)管的解釋權(quán)力，可見證監(jiān)會監(jiān)管權(quán)力不充分，是監(jiān)管不力的原因之一。據(jù)此，中國證監(jiān)會有權(quán)制定部門規(guī)章和規(guī)范性文件，其中包括制定股票發(fā)行審核和核準(zhǔn)程序并做出解釋。如果出了問題，還要依賴于財政部或其他部門
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1