【正文】 12 / 12。如果預(yù)期該義務(wù)最終發(fā)生的可能性大于50％，則應(yīng)確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債。 　　序號(hào)24，或有負(fù)債：指保險(xiǎn)公司過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。 　　序號(hào)22，非準(zhǔn)備金負(fù)債小計(jì)：等于第7項(xiàng)至第21項(xiàng)的加總數(shù)。 　　序號(hào)20，賣出回購(gòu)證券：指保險(xiǎn)公司在銀行間拆借市場(chǎng)或交易所市場(chǎng)以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議的價(jià)格買回該批證券，以獲得賣出該批證券后所得資金的使用權(quán)。 　　序號(hào)18，保險(xiǎn)保障基金：指保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。 　　序號(hào)16，應(yīng)付工資和福利費(fèi)：指保險(xiǎn)公司應(yīng)付未付的職工工資和按規(guī)定提取的福利費(fèi)。 　　序號(hào)14，預(yù)收分保賠款：指分保業(yè)務(wù)中分出公司按照分保合同預(yù)收的分保賠款。應(yīng)付手續(xù)費(fèi)按期末余額列報(bào)。應(yīng)付傭金按期末余額列報(bào)。 　　序號(hào)10，累計(jì)生息保單紅利：指保險(xiǎn)公司已派發(fā)的保單紅利中，因?yàn)楸纬钟腥诉x擇保單紅利留存保險(xiǎn)公司生息而產(chǎn)生的本利之和。 　　序號(hào)8，保戶儲(chǔ)金：指保險(xiǎn)公司開辦以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)而收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 　　序號(hào)6，準(zhǔn)備金負(fù)債小計(jì)：等于第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的加總數(shù)。 　　序號(hào)5，長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)1年期以上的健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。 　　序號(hào)4，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)壽險(xiǎn)保單為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。 　　序號(hào)3，長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)期在1年以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任準(zhǔn)備金，包括（1）對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金，以及（2）對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等以外的，不需要按照業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)告賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。如果提取的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金小于預(yù)期的未來賠付（含理賠費(fèi)用），則應(yīng)按其差額提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金可以年（1/2法）、季（1/8法）、月（1/24法）和日（1/365法）為基礎(chǔ)計(jì)提，但方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金由兩部分組成，一是未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金，二是保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。 　　一、報(bào)表結(jié)構(gòu) 　　本表的主詞欄為各負(fù)債項(xiàng)目，分為準(zhǔn)備金負(fù)債、非準(zhǔn)備金負(fù)債、獨(dú)立賬戶負(fù)債和或有負(fù)債四大部分；賓詞欄為各負(fù)債項(xiàng)目的本年余額和上年余額。 附件六 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　認(rèn)可負(fù)債表編報(bào)說明 　　四、其他事項(xiàng) 　　若保險(xiǎn)公司的資金由集團(tuán)控股公司集中投資，則控股公司和子公司均應(yīng)建立良好的內(nèi)控和核算制度，確保有關(guān)記錄真實(shí)、完整和及時(shí)。獨(dú)立賬戶資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)。 　　序號(hào)25，獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：指保險(xiǎn)公司根據(jù)投資連結(jié)保險(xiǎn)合同的約定而設(shè)立單獨(dú)進(jìn)行資金運(yùn)用和核算的投資賬戶中的資產(chǎn)。其他資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明，土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)可回收金額低于賬面價(jià)值，則應(yīng)對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　　序號(hào)22，無(wú)形資產(chǎn)：指保險(xiǎn)公司以提供保險(xiǎn)服務(wù)、對(duì)外出租或管理需要為目的而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司按計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)認(rèn)可資產(chǎn)。 　　序號(hào)20，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)小計(jì)：等于第14項(xiàng)到第19項(xiàng)的加總數(shù)。保險(xiǎn)公司根據(jù)這些應(yīng)收款項(xiàng)的可收回程度謹(jǐn)慎地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存出分保準(zhǔn)備金最高按賬面價(jià)值的80％確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)。賬齡不超過1年的預(yù)付賠款為認(rèn)可資產(chǎn)，其余為非認(rèn)可資產(chǎn)。如果生息的基礎(chǔ)資產(chǎn)是認(rèn)可資產(chǎn)，則相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收利息也是認(rèn)可資產(chǎn)；反之則為非認(rèn)可資產(chǎn)。分保應(yīng)收賬款以扣除合理預(yù)期的壞賬準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)，但不得超過最高認(rèn)可比例：賬齡不長(zhǎng)于3個(gè)月的，最高按賬面價(jià)值的100％確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)；賬齡不長(zhǎng)于6個(gè)月的，最高按賬面價(jià)值的70％確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)；賬齡超過6個(gè)月但小于1年的，最高按賬面價(jià)值的30％確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)；賬齡等于或大于1年的，全額確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。對(duì)賬齡小于1年的應(yīng)收保費(fèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)合理預(yù)期其可收回程度，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并反映在“非認(rèn)可價(jià)值”一欄內(nèi)。 　　序號(hào)14，應(yīng)收保費(fèi)：指長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取而暫時(shí)未收取的保費(fèi)。其“賬面價(jià)值”計(jì)為零，“非認(rèn)可價(jià)值”等于認(rèn)可負(fù)債表中“賣出回購(gòu)證券”余額的50％，“凈認(rèn)可價(jià)值”等于“賬面價(jià)值”減去“非認(rèn)可價(jià)值”。對(duì)《保險(xiǎn)法》實(shí)施前持有的不動(dòng)產(chǎn)投資，以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面凈額作為認(rèn)可資產(chǎn)價(jià)值，減值準(zhǔn)備列示于“非認(rèn)可價(jià)值”欄內(nèi)；在證券營(yíng)業(yè)部的保證金存款為認(rèn)可資產(chǎn)?，F(xiàn)金為認(rèn)可資產(chǎn)。拆出資金為非認(rèn)可資產(chǎn)。買入返售證券為認(rèn)可資產(chǎn)。保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn)。證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會(huì)比例限制持有的部分為非認(rèn)可資產(chǎn)。 　　序號(hào)6，證券投資基金：指保險(xiǎn)公司在證券交易所市場(chǎng)購(gòu)買的各類證券投資基金。短期股權(quán)投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期股權(quán)投資按歷史成本計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。目前保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司可購(gòu)買的電力、鐵路、三峽、電信通訊類企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn)，但違反保監(jiān)會(huì)比例限制持有的部分以及保險(xiǎn)公司在《保險(xiǎn)法》實(shí)施前已經(jīng)持有或者在《保險(xiǎn)法》實(shí)施后違規(guī)持有的其他企業(yè)債券均為非認(rèn)可資產(chǎn)。 　　序號(hào)4，企業(yè)債券：指保險(xiǎn)公司持有的由非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券。短期金融債券投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)并計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；長(zhǎng)期金融債券投資按攤余價(jià)值（面值加未攤銷溢價(jià)之和或面值減未攤銷折價(jià)之差）計(jì)價(jià)并計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)。 　　序號(hào)2，政府債券：指保險(xiǎn)公司持有的、不帶有返售協(xié)議的國(guó)債。公司在非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款，不在此項(xiàng)反映。銀行存款為認(rèn)可資產(chǎn)。 　　（三）合法原則 　　所有違反法律、行政法規(guī)和保監(jiān)會(huì)規(guī)定而擁有或控制的投資資產(chǎn)及非投資資產(chǎn)，均為非認(rèn)可資產(chǎn)。對(duì)一項(xiàng)資產(chǎn)，如沒有充分的證據(jù)表明其符合認(rèn)可資產(chǎn)的定義，則應(yīng)確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)；保險(xiǎn)公司在面臨不確定因素的情況下對(duì)資產(chǎn)的估價(jià)進(jìn)行判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)到各種可能的風(fēng)險(xiǎn)和損失，避免高估資產(chǎn)。一項(xiàng)資產(chǎn)，如果被保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確指明為非認(rèn)可資產(chǎn)，或者沒有被明確指明為認(rèn)可資產(chǎn)，均應(yīng)確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)認(rèn)可，應(yīng)符合以下三個(gè)原則： 　　（一）確認(rèn)原則 　　在保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)中，那些雖然具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值但不能被用來履行對(duì)保單持有人的責(zé)任，或者由于抵押權(quán)限制或其他第三方權(quán)益的緣故而不能任意處置的資產(chǎn)，均不能被確認(rèn)為認(rèn)可資產(chǎn)。 　　二、資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn) 　　保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由公司控制或擁有的未來經(jīng)濟(jì)利益。 　　一、報(bào)表結(jié)構(gòu) 　　本表的主詞欄為各資產(chǎn)項(xiàng)目，分為現(xiàn)金和投資資產(chǎn)、非投資資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)三大類；賓詞欄描述各資產(chǎn)項(xiàng)目的本年賬面價(jià)值、非認(rèn)可價(jià)值、凈認(rèn)可價(jià)值以及上年凈認(rèn)可價(jià)值。保費(fèi)不足準(zhǔn)備金 　 　 2 未決賠款準(zhǔn)備金 　 　 其中：已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金 　 　 3 長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 　 　 4 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 　 　 5 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 　 　 6 準(zhǔn)備金負(fù)債小計(jì) 　 　 7 預(yù)收保費(fèi) 　 　 8 保戶儲(chǔ)金 　 　 9 應(yīng)付保戶紅利 　 　 10 累計(jì)生息保單紅利 　 　 11 應(yīng)付傭金