【正文】 　　現(xiàn)金日記賬和銀?！　。ㄈ嬞~簿是記錄經濟業(yè)務的簿籍，是編制會計報表的依據(jù)。記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。無效、不合法和不符合財務制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項、辦理財務手續(xù)和記賬的依據(jù)?！　。ǘ┧袝嫅{證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會計人員審核處理。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量單價金額?！　∥濉嫅{證、會計賬簿和會計檔案　　（一）會計憑證是記載經濟業(yè)務發(fā)生、明確經濟責任的書面文件，是記賬的依據(jù)。本項目應根據(jù)“可分配收益”項目扣除各項分配數(shù)額的差額填列。本項目應根據(jù)“本年收益”項目、“年初未分配收益”項目和“其他轉入”項目的合計數(shù)填列?！　。?2）“其他轉入”項目，反映村集體經濟組織按規(guī)定用公積公益金彌補虧損等轉入的數(shù)額。本項目應根據(jù)上年度收益及收益分配表中的“年末未分配收益”數(shù)額填列。如為虧損總額，本項目數(shù)字以“”號填列。這兩個項目應分別根據(jù)“其他收入”科目和“其他支出”科目的本年發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“補助收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“農業(yè)稅附加返還收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。如為凈虧損，本項目數(shù)字以“”號填列。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的本年發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“經營支出”科目的本年發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的本年發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列。本項目應根據(jù)“發(fā)包及上交收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“經營收入”科目的本年發(fā)生額分析填列。村（組）辦企業(yè)和承包農戶的數(shù)字不在此列?！　∈找婕笆找娣峙浔恚ㄒ姼郊?）　　（19）“未分配收益”項目，反映村集體經濟組織尚未分配的收益?！　。?8）“公積公益金”項目，反映村集體經濟組織公積公益金的年末余額。　?。?7）“資本”項目，反映村集體經濟組織實際收到投入的資本總額?！　。?6）“一事一議資金”項目，反映村集體經濟組織應當用于一事一議專項工程建設的資金數(shù)額?！　。?5）“長期借款及應付款”項目，反映村集體經濟組織借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款以及償還期在一年以上（不含一年）的應付未付款項?！　。?4）“應付福利費”項目，反映村集體經濟組織已提取但尚未使用的福利費金額?！　。?3）“應付工資”項目，反映村集體經濟組織已提取但尚未支付的職工工資?！　。?2）“應付款項”項目，反映村集體經濟組織應付而未付及暫收的各種款項?！　。?1）“短期借款”項目，反映村集體經濟組織借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款?！　。?0）“在建工程”項目，反映村集體經濟組織各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目實際成本?！　。?）“固定資產清理”項目，反映村集體經濟組織因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額?！　。?）“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映村集體經濟組織各種固定資產原價及累計折舊?！　。?）“長期投資”項目，反映村集體經濟組織不準備在一年內（不含一年）變現(xiàn)的投資。　?。?）“林木資產”項目，反映村集體經濟組織購入或營造的林木的賬面余額。　?。?）“牲畜（禽）資產”項目，反映村集體經濟組織購入或培育的幼畜及育肥畜和產役畜的賬面余額?！　。?）“存貨”項目，反映村集體經濟組織年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種原材料、農用材料、農產品、工業(yè)產成品等物資、在產品等?！　。?）“應收款項”項目，反映村集體經濟組織應收而未收回和暫付的各種款項?！　。?）“短期投資”項目，反映村集體經濟組織購入的各種能隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過一年（含一年）的有價證券等投資。　　“年末數(shù)”各項目的內容和填列方法如下：　?。?）“貨幣資金”項目，反映村集體經濟組織庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計數(shù)?！　　澳瓿鯏?shù)”應按上年末資產負債表“年末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。年度會計報表的格式及編制說明如下：　　資產負債表（見附件2）各省、自治區(qū)、直轄市農村經營管理部門年終應匯總年度的資產負債表和收益及收益分配表，同時附送財務狀況說明書，按規(guī)定時間報農業(yè)部?！　。喊ㄙY產負債表和收益及收益分配表。村集體經濟組織應按規(guī)定準確、及時、完整地編報會計報表，定期向財政部門或農村經營管理部門上報，并向全體成員公布?！　∷?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的貸方；如為凈損失，轉入“本年收益”科目的借方，結轉后本科目應無余額。　　二、村集體經濟組織取得投資收益時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；轉讓、收回投資或出售有價證券時，按實際取得的價款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”及有關資產科目，按原賬面價值，貸記“短期投資”、“長期投資”科目，按實際取得價款和原賬面價值的差額，借記或貸記本科目?！　∪?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的借方，結轉后本科目應無余額。如公益性固定資產折舊費用、利息支出、農業(yè)資產的死亡毀損支出、固定資產及庫存物資的盤虧、損失、防汛搶險支出、無法收回的應收款項損失、罰款支出等?！　∷?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的借方，結轉后本科目應無余額?！　《?、發(fā)生上述各項費用時，借記本科目，貸記“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目?！　∪?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的貸方，結轉后本科目應無余額。如罰款收入、存款利息收入、固定資產及庫存物資的盤盈收入等?！　∷摹⒛杲K，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的貸方，結轉后本科目應無余額?！　《⒋寮w經濟組織收到補助資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的貸方，結轉后本科目應無余額。已免征農業(yè)稅和牧業(yè)稅的地區(qū)，不使用該科目?！　∷?、年終，應將本科目的余額轉入“本年收益”科目的貸方，結轉后本科目應無余額。村集體經濟組織收到以前年度應收未收的承包金和利潤時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“內部往來”或“應收款”科目?！　《⒋寮w經濟組織收到上交的承包金或利潤時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?11發(fā)包及上交收入　　一、本科目核算農戶和其他單位承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業(yè)上交的利潤等?！　∷?、本科目應按經營項目設置明細科目，進行明細核算?！　∪?、村集體經濟組織應根據(jù)實際情況，采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等方法，確定本期銷售的商品、農產品等的實際成本?！　?02經營支出　　一、本科目核算村集體經濟組織因銷售商品、農產品、對外提供勞務等活動而發(fā)生的實際支出。　　三、本科目應按經營項目設置明細科目，進行明細核算。　　501經營收入　　一、本科目核算村集體經濟組織當年發(fā)生的各項經營收入?！　∥?、本科目應按生產費用和勞務成本的種類設置明細科目，進行明細核算?！　∪?、會計期間終了，對已生產完成并驗收入庫的工業(yè)產成品和農產品，借記“庫存物資”科目，貸記本科目?！　?01生產（勞務）成本　　一、本科目核算村集體經濟組織直接組織生產或對外提供勞務等活動所發(fā)生的各項生產費用和勞務成本。　　六、本科目應按收益的來源設置明細科目，進行明細核算。　　五、年終結賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計算不準確，或有未反映的會計業(yè)務，需要調整增加或減少本年收益的，也在本科目（未分配收益）核算。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉入本科目“未分配收益”明細科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（各項分配）。　　三、按規(guī)定提取公積公益金，提取應付福利費，外來投資分利，進行農戶分配等時，借記本科目（各項分配），貸記“公積公益金”、“應付福利費”、“應付款”、“內部往來”等科目。本科目設置“各項分配”和“未分配收益”兩個二級科目。　　三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的收益，轉入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額?！　《?、會計期末結轉經營收益時，應將“經營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農業(yè)稅附加返還收入”、“補助收入”、“其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“經營收入”、“發(fā)包及上交收入”、“農業(yè)稅附加返還收入”、“補助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；同時將“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目的余額轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“經營支出”、“其他支出”、“管理費用”科目?！　∷摹⒈究颇康钠谀┵J方余額，反映村集體經濟組織的公積公益金數(shù)額。收到捐贈的資產時，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產”等科目，貸記本科目?！　《?、從收益中提取公積公益金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目的期末貸方余額，反映村集體經濟組織實有的資本數(shù)額?！　∪⒃a隊積累折股股金及農業(yè)合作化時期社員入社的股份基金，也在本科目中核算。將公積公益金轉增資本時，借記“公積公益金”科目，貸記本科目?！　?01資本　　一、本科目核算村集體經濟組織實際收到投入的資本。同時，必須另設備查賬簿對一事一議資金的籌集和使用情況進行登記。　　五、村集體經濟組織對于使用一事一議資金而沒有形成固定資產的項目，在項目支出發(fā)生時，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；項目完成后按使用一事一議資金金額，借記“管理費用”、“其他支出”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“公積公益金”科目?！　∷?、村集體經濟組織使用一事一議資金購入需要安裝或建造固定資產的，借記“在建工程”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。　　二、村集體經濟組織應于一事一議籌資方案經成員大會或成員代表大會通過時，借記“內部往來”科目，貸記本科目；收到農戶交來的一事一議專項籌資時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“內部往來”科目?！　∥濉⒈究颇康钠谀┵J方余額，反映村集體經濟組織尚未償還的長期借款及各種應付款項。　　三、發(fā)生確實無法償還的長期借款及應付款時，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　《⒋寮w經濟組織發(fā)生長期借款及應付款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記本科目；歸還和償付長期借款及應付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。如為借方余額，反映本年福利費超支數(shù)；按規(guī)定程序批準后，應按規(guī)定轉入“公積公益金”科目的借方，未經批準的超支數(shù)額，仍保留在本科目借方?！　∪?、本科目應按支出項目設置明細科目，進行明細核算?！　?12應付福利費　　一、本科目核算村集體經濟組織從收益中提取，用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的福利費（不包括興建集體福利等公益設施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金等?！　∷摹⒈究颇繎O置“應付工資明細賬”，按照管理人員和員工的類別及應付工資的組成內容進行明細核算?！　《?、村集體經濟組織按照經過批準的金額提取工資時，根據(jù)人員崗位，分別借記“管理費用”、“生產（勞務）成本”、“牲畜（禽）資產”、“林木資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目。上述人員的各種工資、獎金、津貼、福利補助等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。　　五、本科目的期末貸方余額，反映村集體經濟組織應付而未付及暫收的款項?！　∪?、發(fā)生確實無法支付的應付款項時，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　?02應付款　　一、本科目核算村集體經濟組織與外單位和外部個人發(fā)生的償還期在一年以下（含一年）的各種應付及暫收款項等?！　∪⒈究颇繎唇杩顔挝换騻€人名稱設置明細科目，進行明細核算?！　《?、村集體經濟組織借入各種短期借款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。　　201短期借款　　一、本科目核算村集體經濟組織從銀行、信用社和有關單位、個人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款?！　×⒈究颇繎垂こ添椖吭O置明細科目，進行明細核算?！　∷?、購建和安裝完成并交付使用固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　二、發(fā)生購買待安裝設備的原價及運輸、保險、采購費用，為建筑和安裝固定資產及興建農業(yè)基本建設設施購買專用物資及支付各項工程費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”、“庫存物資”等科目?！　?54在建工程　　一、本科目核算村集體經濟組織進行工程建設、設備安裝、農業(yè)基本建設設施大修理等發(fā)生的實際支出?！　∥?、本科目應按被清理的固定資產設置明細科目，進行明細核算?！　∪?、按照發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；按照出售固定資產的價款和殘值收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?53固定資產清理　　一、本科目核算村集體經濟組織因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入?！　《⑸a經營用的固定資產計提的折舊，借記“生產（勞務）成本”科目，貸記本科目；管理用的固定資產計提的折舊，借記“管理費用”科目，貸記本科目；用于公益性用途的固定資產計—29—提的折舊，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　十、本科目的期末借方余額，反映村集體經濟組織所有固定資產的原始價值?！　“?、固定資產出售、報廢和毀損等時，按固定資產賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，按照應由責任人或保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“應收款”、“內部往來”等科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目?！　×?、投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按照經過批準的投資者所擁有的資本金額，貸記“資本”科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記“公積公益金”科目。　　四、自行建造完成交付使用的固定資產，按照其實際成本