【正文】 【政策依據(jù)】.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第號）.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第號）.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔〕號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局年第號）.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔〕號）.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例【享受主體】科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年月日至年月日期間：.未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的在稅前加計扣除；.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)。.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除?！鞠硎軛l件】 .企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（）》為準(zhǔn)，并隨之更新。.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。.娛樂業(yè)。.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。.房地產(chǎn)業(yè)。.批發(fā)和零售業(yè)。.住宿和餐飲業(yè)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)不適用稅前加計扣除政策的活動.煙草制造業(yè)。.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。（）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)?！鞠硎軛l件】.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔〕號）統(tǒng)計的以下貸款：（）農(nóng)戶貸款。.非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)?！緝?yōu)惠內(nèi)容】對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，可在不超過年期限內(nèi)繳納。.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。．企業(yè)在對外投資年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。 .被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定?！鞠硎軛l件】 .企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)?！鞠硎軛l件】. 天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件:（）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；（）投資后年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于；（）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，其注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)?！鞠硎軛l件】. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:（）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；（）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等部門令第號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；（）投資后年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于；（）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)?！鞠硎軛l件】. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:（）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；（）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等部門令第號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；（）投資后年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于；（）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)?！鞠硎軛l件】. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:（）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；（）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等部門令第號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；（）投資后年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于；（）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊地須位于京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。【享受條件】.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是按規(guī)定設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)；其法人合伙人是實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過億元、從業(yè)人數(shù)不超過人的企業(yè)；.投資年限滿年（個月）；.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配要按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔〕號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎軛l件】.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)年（個月）以上；.經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；.按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定；.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔〕號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔〕號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；.符合職工人數(shù)不超過人，年銷售（營業(yè)）額不超過億元，資產(chǎn)總額不超過億元的條件。　 （）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍?！?（）單一在孵企業(yè)使用的孵化場地面積不超過平方米。海外高層次創(chuàng)業(yè)人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過個月?！?（）新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過年?！　」卜?wù)場地是指科技園提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書館等非營利性配套服務(wù)場地。　?。ǎ┛萍紙@將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算?！鞠硎軛l件】.享受優(yōu)惠政策的國家大學(xué)科技園，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：　?。ǎ┛萍紙@符合國家大學(xué)科技園條件?！?（）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍?！　。ǎ﹩我辉诜跗髽I(yè)使用的孵化場地面積不超過平方米。海外高層次創(chuàng)業(yè)人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過個月?！　。ǎ┬伦云髽I(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過年?！　」卜?wù)場地是指科技園提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書館等非營利性配套服務(wù)場地?！　。ǎ┛萍紙@將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算?！鞠硎軛l件】.享受優(yōu)惠政策的國家大學(xué)科技園，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：　?。ǎ┛萍紙@符合國家大學(xué)科技園條件。從事航空航天、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的單一在孵企業(yè)，不超過平方米；　?。ǎ┢髽I(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。.科技園對應(yīng)的“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：　　（）企業(yè)注冊地及主要研發(fā)、辦公場所在科技園的工作場地內(nèi)；　 （）新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過年；　?。ǎ┢髽I(yè)在科技園內(nèi)孵化的時間不超過個月。公共服務(wù)場地是指科技園提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書館等非營利性配套服務(wù)場地。．科技園將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算?！鞠硎軛l件】．科技園符合國家大學(xué)科技園條件。 ?。ǎ┢髽I(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。 （）單一在孵企業(yè)入駐時使用的孵化場地面積不大于平方米。納入“創(chuàng)新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過個月。 　 （）新注冊企業(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過年。 　　公共服務(wù)場地是指孵化器提供給孵化企業(yè)共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術(shù)檢測室和圖書館等非盈利性配套服務(wù)場地。 　?。ǎ┓趸魈峁┙o孵化企業(yè)使用的場地面積（含公共服務(wù)場地）應(yīng)占孵化器可自主支配場地面積的％以上（含％）。國務(wù)院科技行政主管部門負(fù)責(zé)發(fā)布國家級科技企業(yè)孵化器名單。 【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔〕號).科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】科技企業(yè)孵化器【優(yōu)惠內(nèi)容】年月日至年月日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。從事航空航天等特殊領(lǐng)域的在孵企業(yè)，不大于平方米。 ?。ǎ┓稀吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。 　 （）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時間不超過個月。 .“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件： 　 （）企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)。孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的％以上（含％）?！　。ǎ┓趸鲬?yīng)將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財務(wù)上單獨核算?！鞠硎軛l件】.享受優(yōu)惠政策的科技企業(yè)孵化器，應(yīng)同時符合以下條件：（）孵化器需符合國家級科技企業(yè)孵化器條件。（）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍?！　。ǎ﹩我辉诜跗髽I(yè)入駐時使用的孵化場地面積不大于平方米。納入“創(chuàng)新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過個月?！　。ǎ┬伦云髽I(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過年。【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔〕號）.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅【享受主體】科技企業(yè)孵化器【優(yōu)惠內(nèi)容】免征企業(yè)所得稅【享受條件】.符合非營利組織條件：（）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（）從事公益性或者非營利性活動；（）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；（）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器