財(cái)務(wù)綜合管理資料匯總0(參考版)
2025-04-15 04:28本頁面
【正文】 貸：以前年度損益調(diào)整(2) 退運(yùn)貨物補(bǔ)繳稅款,會(huì)計(jì)處理為:借: 以前年度損益調(diào)整貸：增值稅檢查調(diào)整28 / 28。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。以前年度貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，并補(bǔ)繳原免抵退稅款。 紅字借：應(yīng)收外匯帳款四、退關(guān)退運(yùn)的處理生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同的情況做不同的會(huì)計(jì)處理。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的、次年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。借：以前年度損益調(diào)整借：產(chǎn)品銷售成本借：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷收入 借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)在年度內(nèi)將單證收齊后，應(yīng)沖減原帳務(wù)處理，并參與12月份“免、抵、退”稅計(jì)算。借：產(chǎn)品銷售收入—出口收入 對(duì)年度內(nèi)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后未收齊有關(guān)退稅單證，在次年清算期內(nèi)收齊的部分，通過“以前年度損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金，與本年度單證不齊部分（未超過六個(gè)月并已參與清算備案），一并在次年6月30日前根據(jù)總局國稅函[2002]1138號(hào)文件的規(guī)定處理。二、單證不齊的處理對(duì)生產(chǎn)企業(yè)本年度內(nèi)超過六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，應(yīng)先沖減原外銷收入，同時(shí)按相同金額增加當(dāng)期內(nèi)銷收入，并按外銷收入（FOB價(jià)）全額補(bǔ)提銷項(xiàng)稅金。（2）全額調(diào)整法首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。累計(jì)265,000第四節(jié)、“免、抵、退”稅特殊情況的會(huì)計(jì)處理一、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本月銷項(xiàng)稅額 六月份： 貸方 40,000 借: 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額=800,0005%=40,000元八月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月免抵稅額為40000元。 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)64,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(9100064000) 99000=126,000元,期末留抵稅額為126,000元本月收齊上月部分出口貨物單證，(離岸價(jià)格)計(jì)80萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算；因該企業(yè)為新企業(yè)，只計(jì)算“免抵”稅額，不計(jì)算退稅數(shù)，未計(jì)算的退稅數(shù)可作為留抵進(jìn)項(xiàng)稅額使用。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800000(13%5%)＝64,000元 借: 產(chǎn)品銷售成本 800,000本月無內(nèi)銷，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為99000元。 貸：產(chǎn)品銷售收入出口銷售 貸：應(yīng)付帳款（等） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91,000 700,000 借：原材料—C 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)96,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：65000(26000096000)＝99,000元，期末留抵稅額為99，000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月購進(jìn)C材料70萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄： 96,000 1,200,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月120萬元出口銷售收入全部有電子信息。 1,200,000 借：應(yīng)收外匯帳款 本月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù),共發(fā)生出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)120萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入 565,000 2,260,000 六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):１、本月購進(jìn)C材料200萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：該企業(yè)67月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率13%，退稅率5%）。累計(jì)1,775,300 35,000九月份：審批上月應(yīng)免抵稅額228,500 66,000審批上月免抵退稅額330,000本月進(jìn)項(xiàng)稅額 170,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 30,000七月份：審批上月應(yīng)免抵稅額13,000 510,000本月進(jìn)項(xiàng)稅額 680,000審批上月免抵退稅額221,000審批上月應(yīng)免抵稅額126,000 借方應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 借:應(yīng)收出口退稅 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=367500139000＝228500元9月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額139000元,免抵稅額為228500元。 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)35,000(3) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅額抵減額=175000015%=262,500元(4) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留抵稅額為139,000元當(dāng)月免抵退稅額=420000015%262500=367,500元當(dāng)月期末留抵稅額139000當(dāng)月免抵退稅額3675001300＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝2500000＝1,750,000元(2) 計(jì)算出口貨物不予免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝1750000(17%15%)＝35,000元借: 產(chǎn)品銷售成本計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值247。 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(17000066000)（207200207200）＝104,000元，期末留抵稅額為104,000元本月收齊3—6月部分出口貨物單證，離岸價(jià)格420萬元，其中進(jìn)料加工出口收齊單證250萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格現(xiàn)行對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法，采用“實(shí)耗計(jì)
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