【正文】 （2）、財(cái)政授權(quán)支付年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付30 / 30。 借：長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資/固定資產(chǎn)/在建工程/無形資產(chǎn)同時(shí)， 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸記 貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資， 借：長期投資貸: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資借:其他支出貸:銀行存款同時(shí)， 借: 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷貸:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)， 借：待處置資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷 貸：長期投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)， 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（三）3201 專用基金提取修購基金 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出 貸：專用基金修購基金提取職工福利基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金提取、設(shè)置其他專用基金 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借：銀行存款 貸：專用基金　　使用專用基金 借：專用基金 貸：銀行存款（四）3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出/項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)/項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出—基本支出/項(xiàng)目支出將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余　按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出/事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）/其他支出年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出其他資金支出/事業(yè)支出基本支出（其他資金支出）/項(xiàng)目支出（其他資金支出）/其他支出年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（八）3403 經(jīng)營結(jié)余期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營收入貸: 經(jīng)營結(jié)余將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（九）3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金職工福利基金年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付方式下，（1）對(duì)財(cái)政直接支付的支出， 借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出/庫存材料等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》時(shí)， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，（1）屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余/存貨（2）屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)支出/存貨期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入（1）收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)， 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時(shí)， 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入—X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入—非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余（三）4201 上級(jí)補(bǔ)助收入收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)， 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（四）4301 附屬單位上繳收入收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（五）4401 經(jīng)營收入經(jīng)營收入實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)時(shí)，（1）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入時(shí)， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入（2）屬于增值稅的事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入， 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余（六）4501 其他收入投資收益（1）對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤等時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入—投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入—投資收益銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入—利息收入等捐贈(zèng)收入（1）接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他收入無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 貸：其他收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)