【正文】 。希望本文的內(nèi)容能幫助企業(yè)管理者和技術(shù)人員更好地利用 ERP 這一管理系統(tǒng)，發(fā)掘其中有關(guān)資金管理的功能。 結(jié)語我國加入世貿(mào)已是指日可待，企業(yè)面臨的將是更激烈的競爭。而某些群體的供應(yīng)商比另一些更重要。如圖九中的粗箭頭所示，對于計劃層次2到5 ，系統(tǒng)中可以進一步分析它們的構(gòu)成。但是隨著不確定因素的增加，資金預測二的可變性也相應(yīng)增加。再把銷售合同和采購合同考慮進去我們又可以獲得第二種資金預測，圖中以紅色虛線箭頭表示。只考慮第1層,我們得到的是目前的現(xiàn)金頭寸，圖中以蘭色實線箭頭表示。2至5的預測集成自各業(yè)務(wù)和財務(wù)部門，都是根據(jù)合同的付款條款由系統(tǒng)自動推算的。如圖九所示綠色代表現(xiàn)金流入，紅色代表現(xiàn)金流出。在這種需求下，ERP 使用資金預測的功能加強企業(yè)對未來中短期現(xiàn)金流量的預測，及時預警，保證公司的安全和信譽。正如“資金使用的六層結(jié)構(gòu)”所示，在這樣的結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部利潤中心面向的是內(nèi)部銀行。五 資金預測ERP 中資金管理的功能是很豐富的。 Note綜上所述，ERP 中的內(nèi)部銀行為企業(yè)自動核算資金占用的成本，它為企業(yè)內(nèi)部績效考評和各種決策提供了關(guān)于資金管理的準確信息。而且如果考慮投資回報的現(xiàn)金流，我們將得到包含內(nèi)部銀行利息的項目損益表。假定該利潤中心僅此一項活動，無其他收支。比較常見的資本性支出是固定資產(chǎn)的購置，對于它的分析將涉及固定資產(chǎn)的整個生命周期。對于資本性的現(xiàn)金收支，也必須核算資金占用的成本。這樣外部會計和資金管理之間保證了完整的勾稽關(guān)系。反之，如果該利潤中心在內(nèi)部銀行的存款余額是 RMB5,300,000，代表有凈 300,000 的預收或遲付 ,所以通過年終上繳利潤,下一年它以存款 300,000 開始。年終上繳利潤 RMB5,000,000, 下一年它的內(nèi)部銀行存款從 0 開始。如果本年是虧損則減少其貸款余額。[年終上繳利潤]如圖七所示，每年年終，各利潤中心將其在內(nèi)部銀行的存款余額中相當于本年利潤的部分上繳自有資金虛擬利潤中心。但是就利潤中心 800Q01 來說，由于其在 6/056/15 之間為內(nèi)部銀行凈貸款，所以對于這段時間他要按貸款利率支付利息。具體做法如圖六：系統(tǒng)根據(jù)整個部門的內(nèi)部銀行存貸款余額確定利率，重新計算出該部門整體的利息支出；并將兩種計算方法的結(jié)果之間的差額，作為該部門的利息補貼收入直接記入該部門。如圖六中先付款后收款的利潤中心要按較高的貸款利率支出利息（利潤中心二） ，12 / 16而同一部門的其他利潤中心只能按較低的借款利率收取利息（利潤中心一） 。假如主合同 800001 只發(fā)生過上述業(yè)務(wù)，那該主合同包含資金占用利息的利潤情況如下：主合同 800001 產(chǎn)品銷售 收入（580,000+280,000+1,000,000 表 1） 1,860,000 減:產(chǎn)品銷售成本(500,000+200,000+800,000 表 1) （1,500,000） 加:內(nèi)部銀行利息收入(+ 表 5) 利潤 360,[部門利息補貼]對于某些業(yè)務(wù)部門，資金使用在部門內(nèi)部不平衡有些利潤中心總是先付款后收款，而同一部門內(nèi)另一些利潤中心總有內(nèi)部銀行存款。[內(nèi)部銀行利息計算實例]某公司業(yè)務(wù)部 800Q 有兩個利潤中心，分別是 800Q01 和 800Q02。有鑒于此，合理的解決方案是： Note按每筆現(xiàn)金流量計算利息，而利率水平取決于該利潤中心整體的存貸款水平。利率還可以按月調(diào)整。[內(nèi)部銀行利率]理論上講，ERP 中的內(nèi)部銀行和外部銀行不同，它既沒有營運成本也沒有利潤要求，應(yīng)該不存在存貸款利率的差異。Note所有上述的六層結(jié)構(gòu)以及利息流，最終的目的是在利潤中心和主合同的損益表中，能夠?qū)①Y金占用（或貢獻）的利息準確地表現(xiàn)出來（如圖五所示） 。5 內(nèi)部銀行支付給部門的利息補貼。4 內(nèi)部銀行向各主合同收取或支付的利息成本或收入，這些利息是由于合同貨款，直接費用等收支造成的。用虛線箭頭表示該項成本流僅在管理會計中發(fā)生，和財務(wù)會計無關(guān)。因為內(nèi)部銀行負責公司整體的資金運作，而各利潤中心只需面向內(nèi)部銀行而不用面對外部利 潤 中 心營 業(yè) 收 入 X營 業(yè) 成 本 費 用 管 理 類 X費 用 差 旅 類 利 息 收 入 /成 本 X利 潤 中 心營 業(yè) 收 入營 業(yè) 成 本費 用 管 理 類費 用 差 旅 類利 息 收 入 成 本主 合 同 決 算營 業(yè) 收 入 X營 業(yè) 成 本 利 息 收 入 /成 本 X主 合 同 決 算營 業(yè) 收 入營 業(yè) 成 本利 息 收 入 成 本內(nèi) 部 銀 行 自 有 資 金 虛 擬 利 潤 中 心利 潤 中 心 利 潤 中 心部 門銷 售 合 同 采 購 合 同 采 購 合 同 采 購 合 同 銷 售 合 同銷 售 合 同主 合 同 主 合 同部 門第 一 層第 二 層第 三 層第 四 層第 五 層第 六 層財 務(wù) 會 計財 務(wù) 會 計圖 5： 內(nèi) 部 銀 行 的 六 層 結(jié) 構(gòu) 和 利 息 成 本 流 （ 商 貿(mào) 企 業(yè) ）1 245 3現(xiàn) 金 流 入現(xiàn) 金 流 出10 / 16融資機構(gòu)。用實線箭頭是為了表示外部會計和管理會計中都存在這項成本流。圖五中粗箭頭分別代表了現(xiàn)金流入和流出，除了銷售合同和采購合同的現(xiàn)金流量之外，各利潤中心還會有購買固定資產(chǎn)，報銷間接費用等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第五層 主合同 核算具體每票業(yè)務(wù)的損益，包括內(nèi)部銀行利息。第三層 部門 當部門內(nèi)部各利潤中心存在存貸款不平衡的情況下，該部門從內(nèi)部銀行獲得利息補貼。[資金使用的六層結(jié)構(gòu)]如圖五所示，ERP 將資金的使用所涉及的對象分成如下六個層次管理：第一層 自有資金虛擬成本中心 代表公司所有者向內(nèi)部銀行收取自有資金使用的成本。和原有的核算組織方法不同，ERP 系統(tǒng)中，內(nèi)部銀行不需要財務(wù)人員逐筆核算收付。很多企業(yè)在實踐中已經(jīng)建立了內(nèi)部銀行，這些9 / 16內(nèi)部銀行存在實體和財務(wù)人員，負責收付款項的對內(nèi)核算。在 ERP 中，通過自有資金虛擬利潤中心，代表公司所有者向公司收取自有資金使用的成本（參見下文“資金使用的六層結(jié)構(gòu)” ） 。 但是自有資金(包括股本,公積金等) 的使用也存在機會成本, 但在外部報表中不可能也不應(yīng)該得到反映。企業(yè)對外舉債會產(chǎn)生利息費用, 對外放債又會得到利息收入。 這種收付款及其時機會影響公司的資金使用, 資金占用的費用是影響商貿(mào)企業(yè)損益的重要因素。因此在下一節(jié)中我們引入了內(nèi)部銀行的概念。事實上，除了現(xiàn)金流量外我們還可以進行每筆主合同的往來款到期分析等等。又如 ERP 固定資產(chǎn)模塊中每項固定資產(chǎn)的卡片都指明使用該固定資產(chǎn)的利潤中心，所以固定資產(chǎn)采購的現(xiàn)金流出最終也會被認定到該利潤中心。最后該客戶一次支付了公司多筆發(fā)票金額，其中包括這張發(fā)票，系統(tǒng)通過清帳過程自動將其中相應(yīng)這張發(fā)票的現(xiàn)金流入記入了該利潤中心和該主合同。例如上述進出口公司橡膠利潤中心，業(yè)務(wù)員和國內(nèi)客戶簽定天然乳膠銷售合同時，將這票銷售合同歸結(jié)到本利潤中心的一單主合同項下。當一筆現(xiàn)金流量通過第二節(jié)中的分析，找到源頭（收入支出層）時，同時也被歸結(jié)到了相應(yīng)的管理會計主體上。通過管理會計和資金管理的集成，我們可以從公司整體的現(xiàn)金流量表一直向下分析到各利潤中心甚至主合同的現(xiàn)金流量表。原 材 料 產(chǎn) 品 銷 售 收 入 間 接 費 用B 發(fā) 票A 收 付 款自 動 或 人 工 逐 筆 清 帳利 潤 中 心 層 次 主 合 同 銷 售 合