【正文】 對(duì)二級(jí)會(huì)計(jì)科目是其他支出的，入賬前，必須附有相關(guān)情況明細(xì)說(shuō)明，在每季度鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)辦編制的各村非生產(chǎn)性支出項(xiàng)目匯總表和村級(jí)收支報(bào)表。 33 十、其它開支 各村發(fā)生除以上幾項(xiàng)開支外的其它開支，必須是 確實(shí)因工作需要，而且也要在年初預(yù)算額內(nèi)從嚴(yán)控制。杜絕各類攤派和訂閱娛樂(lè)性雜志。 各村要在年初核定的辦公設(shè)備購(gòu)置預(yù)算額內(nèi)配置辦公設(shè)備。 八 、辦公用品購(gòu)置管理 從嚴(yán)控制村級(jí)辦公用品購(gòu)置開支，根據(jù)工作需要，從緊控制，嚴(yán)禁先購(gòu)買后審批。 凡是村外出考察費(fèi)支出一律通過(guò)“管理費(fèi)用 —— 考察費(fèi)”科目進(jìn)行核算，村一級(jí)進(jìn)行臺(tái)賬明細(xì)核算。 從嚴(yán)控制外出考察對(duì)象和人數(shù)，村干部組織外出考察時(shí)嚴(yán)禁攜帶家屬或其它無(wú)關(guān)人員。 七、外出考察費(fèi)用管理 各村嚴(yán)禁組織無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、無(wú)明確考察目的的出市學(xué)習(xí)考察，不得每年組織村干部外出考察學(xué)習(xí)，不得相互攀比。 各村要在每月 10 號(hào)前及時(shí)結(jié)算上月交通費(fèi)，凡是村車輛使用費(fèi)，根據(jù)實(shí)際，分別通過(guò)“管理費(fèi)用 —— 交通費(fèi)”和“管理費(fèi)用 ——維修費(fèi)”科目進(jìn)行核算，村一級(jí)進(jìn)行臺(tái)賬明細(xì)核算。 32 各村要及時(shí)將本村實(shí)際使用的公車、私車公用車輛的數(shù)量 、型號(hào)、牌照號(hào)碼、購(gòu)置時(shí)間、購(gòu)置金額等信息報(bào)鎮(zhèn)紀(jì)委備案。 村書記確需私車公用的，按每月總計(jì) 1200 元標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼給書記，村主任確需私車公用的，按每月總計(jì) 1000 元標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼給主任。 村主要負(fù)責(zé)人報(bào)銷公車使用費(fèi)用后，每人每月要上交 100 元至村出納處，出納出具收據(jù)，每月送交村會(huì)計(jì)處入賬。各村要嚴(yán)控購(gòu)置車輛，如確需購(gòu)置，必須經(jīng)村民代表大會(huì)通過(guò)后，由村提出書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)鎮(zhèn)紀(jì)委審批后方可購(gòu)買，嚴(yán)禁先購(gòu)買后審批。 差旅費(fèi)總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于差旅費(fèi)的預(yù)算額內(nèi)。所有報(bào)支手續(xù)必須在出差結(jié)束后 10 日內(nèi)結(jié)算到 出納處， 30 日內(nèi)由出納交到會(huì)計(jì)服務(wù)所村會(huì)計(jì)處入賬。集體統(tǒng)一安排食宿的，憑統(tǒng)一收款收據(jù)報(bào)支，不再另補(bǔ)。 從嚴(yán)控制公出住宿和伙食開支標(biāo)準(zhǔn)（非補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)）。嚴(yán)禁數(shù)次合并、不分事由用途的報(bào)銷單據(jù)入賬。 五、差旅費(fèi)管理 差旅費(fèi)主要指經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府同意或安排的因公外出。具體標(biāo)準(zhǔn)詳 見每年鎮(zhèn)黨委、政府制定的《關(guān)于村級(jí)定編干部報(bào)酬考核結(jié)算意見》。 凡是村會(huì)務(wù)費(fèi)支出一律通過(guò)“管理費(fèi)用 —— 會(huì)務(wù)費(fèi)”科目進(jìn)行核 31 算，村一級(jí)進(jìn)行臺(tái)賬明細(xì)核算。 會(huì)務(wù)費(fèi)總額要嚴(yán)格控制在年初預(yù)算中關(guān)于會(huì)務(wù)費(fèi)的預(yù)算額內(nèi)。一是鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)抓好超過(guò)限額村的補(bǔ)賠工作，查處瞞報(bào)虛報(bào)，不報(bào)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)的行為并做好通報(bào)工作；二是鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)辦加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)的核算管理，規(guī)范統(tǒng)一核算內(nèi)容，督促村級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)逐筆公開，同時(shí)每季和年終全面統(tǒng)計(jì)村級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)的使用、補(bǔ)賠情況，及時(shí)地為有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提供統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)服務(wù)所會(huì)計(jì)將村級(jí)發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用全部計(jì)入“管理費(fèi)用 — 接待費(fèi)”賬戶統(tǒng)一核算，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)開支的全面、真實(shí)。為確保控制村級(jí)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)的工作落到實(shí)處，鎮(zhèn)、村二級(jí)分工負(fù)責(zé)。視超支情況，鎮(zhèn)紀(jì)委將對(duì)主要責(zé)任人進(jìn)行談話告誡、廉政談話，對(duì)相應(yīng)村以督查通報(bào)的形式進(jìn)行點(diǎn)名通報(bào)；超支特別多的由鎮(zhèn)審計(jì)部門審計(jì)，認(rèn)定有違反相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的，按規(guī)定給予責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。村支部書記、主任賠補(bǔ)超支部分的 50%。對(duì)厲行節(jié)約，積極實(shí)行“零招待”的村予以表彰，對(duì)超限額開支的村予以點(diǎn)名通報(bào)，同時(shí)鎮(zhèn)財(cái)政在年終安排財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方案時(shí)不予以考慮。 （ 2）實(shí)行按季通報(bào)制。業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)發(fā)票應(yīng)及時(shí)按月結(jié)報(bào)，不得掛賬消費(fèi)。凡業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)支出都應(yīng)在當(dāng)月結(jié)算入賬，嚴(yán)禁掛賬、記賬消費(fèi)，如遇暫時(shí)無(wú)法支付的，一律由村開具收款憑單，由經(jīng)手人及時(shí)結(jié)報(bào)。凡 是在村發(fā)生業(yè)務(wù)招待支出的，由經(jīng)手人出具收據(jù)，明確經(jīng)手人、證明人、審批人姓名，并注明具體就餐事由；在飯店安排就餐的，必需開具正式稅務(wù)發(fā)票，附上菜單，明確經(jīng)手人、證明人、審批人姓名，并注明具體就餐事由，否則不予入賬。凡是村業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)支出一律通過(guò)“管理費(fèi)用 —— 接待費(fèi)”科目進(jìn)行核算，村一級(jí)進(jìn)行臺(tái)賬明細(xì)核算。其它因大規(guī)模征地拆遷、處置重大突發(fā)事件以及重大項(xiàng)目建設(shè)的需要，發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)，由村向鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組提出申請(qǐng)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后方可使用。 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)統(tǒng)一核定辦法 （ 1）統(tǒng)一核定標(biāo)準(zhǔn)額。 （ 6）前兩年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占村考核用可用財(cái)力的平均比例小于 5%的， 2020 年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占可用財(cái)力比例按 %計(jì)算。 （ 4）前兩年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占村考核用可用財(cái)力的平均比例在 10%－ 20%范圍內(nèi)的， 2020 年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占可用財(cái)力比例比上年下降 10%。 （ 2）前兩年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占村考核用可用財(cái)力的平均比例在 30%－ 50%范圍內(nèi)的， 2020 年業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)占可用財(cái)力比例比上年下降 30%。 （ 3）其他確實(shí)因工作需要涉及業(yè)務(wù)招待，需在村財(cái)務(wù)中開支的，列入業(yè) 務(wù)活動(dòng)費(fèi)范疇。 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)開支范圍 （ 1）新項(xiàng)目開發(fā)，存量資產(chǎn)盤活等。 規(guī)范村干部突發(fā)性專項(xiàng)工作補(bǔ)貼（防臺(tái)、防汛搶險(xiǎn)），補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為每人每天 不超過(guò) 200 元。 在編村兩委干部，在工程管理和召開各類會(huì)議等方面，不得發(fā)放誤工報(bào)酬或 補(bǔ)貼。 對(duì)借款業(yè)務(wù)的始終要進(jìn)行跟蹤，要講信用，及時(shí)償還借款。 檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理借款業(yè)務(wù)。 對(duì)借款業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制，借款計(jì)劃編制人員與審批人員分離。加強(qiáng)對(duì)各種存貨完整性的監(jiān)控，保障各種存貨的安全。 存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)貨憑證為依據(jù)，并確保與之完全相符。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見辦理有關(guān)存貨業(yè)務(wù)。各種存貨以實(shí)際成本反映。 加強(qiáng)投資收益的控 制，對(duì)外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。 做好對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，并加強(qiáng)對(duì)審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、有關(guān)權(quán)益證書、對(duì)外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各環(huán)節(jié)的管理及相關(guān)人員的職責(zé)。 對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)主管部門反映。 25 （ 四 ）、 對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度 村集體經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資業(yè)務(wù)（包括對(duì)外投資及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人擅自決定對(duì)外投資或改變集體決策意見。 建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，正確及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。 24 （三）、 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 固定 資產(chǎn)采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照年初預(yù)算計(jì)劃，年初無(wú)預(yù)算計(jì)劃的應(yīng)由村兩委班子和村民代表大會(huì)審議同意，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批后方可采購(gòu)，并由村民主理財(cái)小組負(fù)責(zé)監(jiān)督。 村民主理財(cái)小組每月要對(duì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、簽章。 按照財(cái)務(wù)開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。 收取現(xiàn)金手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)入賬。 實(shí)行賬、款分管原則，支票和銀行印鑒必須由兩人以上保管。 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類填報(bào)是否齊全，報(bào)表中的項(xiàng)目是否按規(guī)定填列，應(yīng)披露的事項(xiàng)是否披露，編制報(bào)表前對(duì)應(yīng)調(diào)整的賬項(xiàng)是否進(jìn)行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細(xì)賬是否進(jìn)行核對(duì)，賬賬、賬實(shí)、賬表是否一致，各報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否一致，會(huì)計(jì)報(bào)表的簽章是否齊全，是否按時(shí)編制上報(bào)。使用的會(huì)計(jì)科目，借、貸記賬方向和金額是否正確，摘要的填寫是否清楚，各個(gè)項(xiàng)目的填寫是否齊全，有關(guān)人員是否蓋章。 原始憑證的審核：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽字或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。 出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支和保管工作外，并登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 出納要嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，發(fā)生現(xiàn)金收入須及時(shí)存入銀行，不得坐支；不準(zhǔn)以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支或挪用公款。正在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀 時(shí)， 由本 村 檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)部門共同鑒定， 嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)村支部書記批準(zhǔn)后銷毀。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案部門必須按期點(diǎn)收，不得推諉拒絕。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)保管一年。各村必須建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好。 所有合同必須造冊(cè)登記，裝訂成冊(cè)并存檔。 建立合同臺(tái)賬，檢查監(jiān)督合同的履行。 合同內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，由當(dāng)事人達(dá)成修改和補(bǔ)充的協(xié)議。所有簽訂的合同應(yīng)報(bào)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)管理事務(wù)中心備案。合同必須是有效合同 。合同的簽訂必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)合同法》。 利用 村務(wù)公開 欄、新聞媒介等方式，對(duì)招投標(biāo)重要信息進(jìn)行公開公示，接受廣大群眾監(jiān)督。 對(duì)基建項(xiàng)目的造價(jià)應(yīng)委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。 對(duì)所有 的 在建工程項(xiàng)目 進(jìn)行 實(shí)地驗(yàn)收， 確保基建項(xiàng)目的質(zhì)量，嚴(yán)禁出現(xiàn)“豆腐渣”工程。 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 實(shí)行基建項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)制度。招投標(biāo)會(huì)議必須由 村干部、 村監(jiān)督小組、民主理財(cái)小組組長(zhǎng)、 村民代表 和黨員代表參加，并聘請(qǐng)鎮(zhèn)有關(guān)部門或有資質(zhì)的專業(yè)人員參加 ， 實(shí)行當(dāng)場(chǎng)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)，公布中標(biāo)單位。未 經(jīng)村民代表會(huì)議 通過(guò) 的項(xiàng)目不招標(biāo)；項(xiàng)目資金無(wú)著落或不到位的不招標(biāo)；項(xiàng)目用地審批手續(xù)不完備的不招標(biāo)。財(cái)務(wù)流程完成后，要按照財(cái)務(wù)公開程序進(jìn)行公開。 當(dāng)征地補(bǔ)償費(fèi)使用的財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā) 生時(shí)，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字（蓋章），由村兩委班子和村民代表大會(huì)審議同意，經(jīng)村主要負(fù)責(zé)人審批 同