財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)資料(參考版)
2025-04-05 00:17本頁面
【正文】 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2．6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680340+24060=520(萬元)【例題13】（2007年計(jì)算題的一部分）（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。 答案中的金額單位用萬元表示)（2009年考題計(jì)算分析題） 【答案】 1. 逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額?！ 〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清?！ ?4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬元。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 7200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1224 貸：應(yīng)收賬款 105300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70200(4)借：應(yīng)收賬款 1200 貸：應(yīng)收賬款 69000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)【答案】(1)借：銀行存款甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。貨款尚未收到。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2/10，1/20，n/30。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10％的商業(yè)折扣?！纠}11】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。 【例題10】企業(yè)2007年5月售出的產(chǎn)品2008年6月被退回時(shí)，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計(jì)入( )科目的借方。如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。四、銷售退回 企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： ?。?）尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。（2009年考題） 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【答案】A 【解析】本題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中體現(xiàn)，因此答案應(yīng)該選擇A。（2008年考題）
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