財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)資料-wenkub
2023-04-17 00:17:27 本頁(yè)面
【正文】 】 注意：企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，賬面價(jià)值隨之減少，其后的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊額、攤銷(xiāo)額必須重新計(jì)算（扣除凈殘值）?！。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?！纠}9】某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。）萬(wàn)元。 因此本題2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元 。 二、現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。適用的增值稅稅率為17％。 D. 420【答案】按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。 B. 117900 C. 104400 【例題3】現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓?zhuān)鶓?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”?！纠}4】下列項(xiàng)目中，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是( )?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?！纠}8】某企業(yè)某月銷(xiāo)售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬(wàn)元、現(xiàn)金折扣15萬(wàn)元、銷(xiāo)售折讓25萬(wàn)元。（2009年考題） 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額?！纠}11】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 69000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 貸：應(yīng)收賬款 105300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1224 貸：應(yīng)收賬款商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。 (4)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。 除上述資料外，不考慮其他因素。 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)（2009年考題計(jì)算分析題） 【答案】 1. 逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2．6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額=680340+24060=520(萬(wàn)元)【例題13】（2007年計(jì)算題的一部分）（2）3月8日，向B公司銷(xiāo)售W商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬(wàn)元，該批W商品實(shí)際成本為120萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到?！ ?2)計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)
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