財務(wù)會計培訓(xùn)資料-wenkub
2023-04-17 00:17:27 本頁面
【正文】 】 注意：企業(yè)計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，賬面價值隨之減少，其后的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊額、攤銷額必須重新計算（扣除凈殘值）?！。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的會計處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?！纠}9】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。）萬元。 因此本題2008年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為120萬元 。 二、現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。適用的增值稅稅率為17％。 D. 420【答案】按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。 B. 117900 C. 104400 【例題3】現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期“財務(wù)費用”?！纠}4】下列項目中，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用處理的是( )?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期“財務(wù)費用”；銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。【例題8】某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。（2009年考題） 【答案】 BCD 【解析】選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項B，支付的銀行承兌匯票手續(xù)費記入財務(wù)費用。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額?！纠}11】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 69000 財務(wù)費用 1200 貸：應(yīng)收賬款 105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1224 貸：應(yīng)收賬款商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)?！ ?4)6月25日，甲公司收到丙公司來函?！ 〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素。 答案中的金額單位用萬元表示)（2009年考題計算分析題） 【答案】 1. 逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄?！?．6月份主營業(yè)務(wù)收入的總額=680340+24060=520(萬元)【例題13】（2007年計算題的一部分）（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。 (2)計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)
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