【正文】 （2）207年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1 200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按直線法法計(jì)提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計(jì)提折。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。(2)計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。甲生產(chǎn)設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為280000元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。(2)租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。 答案： 長(zhǎng)期股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整|無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤(rùn)|80萬元|內(nèi)部投資收益|80萬元 [22] 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0。（折現(xiàn)系數(shù)為PA(6,7%)=；PV(6,7%)=]）。(9)甲公司支付初始直接費(fèi)用1 000元。(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。(5)該設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值為105 000元。(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下：(1)租賃標(biāo)的物：大型機(jī)器設(shè)備。 要求：為上述業(yè)務(wù)編制2002002年、2008年的抵消會(huì)計(jì)分錄。該項(xiàng)固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當(dāng)月就計(jì)提折舊，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。要求：按年末存貨現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2008年的營(yíng)業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。要求：計(jì)算清算費(fèi)用和清算損益。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：(1)收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（4）1月20日購(gòu)進(jìn)原材料，價(jià)款40萬美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率1美元= 5. 1月26日收到1月3日賒銷款30萬美元，當(dāng)日匯率1美元= 6. 1月31日償還1月7日借入的外幣69萬美元，當(dāng)日匯率1美元=要求：計(jì)算甲企業(yè)2008年1月份的匯兌損益。當(dāng)日匯率1美元=，款項(xiàng)尚未收回 （2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當(dāng)日匯率1美元=。該企業(yè)07年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下（期末即期匯率1美元=）應(yīng)收賬款40萬美元；應(yīng)付賬款20萬美元；銀行存款80萬美元。 要求：分別計(jì)算2007年和2008年內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。 母子公司近期內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：（1）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。要求：計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用的金額。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0。要求：確定購(gòu)買日，并計(jì)算甲公司的合并成本、合并商譽(yù)和資產(chǎn)處置損益。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 2008年1月1日 金額：元 要求：計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額。 答案： 被套期項(xiàng)目500000|庫(kù)存商品500000|套期工具|20000|套期損益|20000|主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000|被套期項(xiàng)目20000 [11] 2008年1月1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成本均為500000元，公允價(jià)值為550 000元。 答案： 2008年|A商品|銷售成本|102400元|已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益|25600元|未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益|96000元 [10] 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。 答案： 2008年|100萬元|2009年|25萬元|2010年|50萬元|2011年|25萬元|應(yīng)交所得稅| [9] 某公司發(fā)生存貨購(gòu)銷業(yè)務(wù)如下：2008年購(gòu)入A商品8000件，單價(jià)為24元/件，本期對(duì)外銷售A商品3200件，銷售時(shí)該商品的現(xiàn)實(shí)成本為32元/件；期末結(jié)存A商品4800件，同時(shí)A商品的現(xiàn)實(shí)成本已上升為44元，假定該公司采用現(xiàn)實(shí)成本會(huì)計(jì)模式進(jìn)行核算。 要求：計(jì)算20082011年應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)及2011年應(yīng)交所得稅。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元?！　∫螅河?jì)算2008年甲公司應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、折舊額以及壞賬準(zhǔn)備。　　(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160 000元，毛利率為20％，乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。 答案： 固定資產(chǎn)清算損益|72500|土地轉(zhuǎn)讓收益|350000元|清算損益|277500元|借土地轉(zhuǎn)讓收益|貸清算損益 [7] 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：　　(1)2月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15％，款項(xiàng)已存入銀行。(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50 000元。處置固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22 500元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營(yíng)業(yè)稅72 500元。(2)轉(zhuǎn)讓原購(gòu)入的土地使用權(quán)，實(shí)際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。 答案： 營(yíng)業(yè)收入|1000萬元|營(yíng)業(yè)成本|800萬元|累計(jì)折舊|15萬元|管理費(fèi)用|15萬元 [5] 明龍公司因經(jīng)營(yíng)不利申請(qǐng)破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500 000元。預(yù)計(jì)凈殘值為零。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。 答案： 借銀行存款|2500000|貸固定資產(chǎn)清理|2000000|遞延收益|500000元|攤銷額|100000元 [4] 2008年3月, 母公司以l000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；答案： 賬面價(jià)值|64000元|計(jì)稅基礎(chǔ)|48000元|暫時(shí)性差異|16000元|遞延所得稅負(fù)債|4000元 [3] 甲公司2007年12月31日將一臺(tái)賬面價(jià)值3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價(jià)格銷售給乙公司，出售價(jià)款當(dāng)日存入銀行。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。 答案： 應(yīng)收賬款|5000元|應(yīng)付賬款|2500元|短期借款|9000元|銀行存款|12000元|匯兌損益|13500損失 [2] 2008年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表：項(xiàng)目 外幣賬戶金額（美元） 匯率 記賬本位幣金額（人民幣元） 銀行存款 200 000 7. 40 1 480 000 應(yīng)收賬款 100 000 7. 40 740 000 短期借款 0 7. 40 0 應(yīng)付賬款 50 000 7. 40 370 000 匯源股份有限公司20 x7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：(1)12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 30元人民幣；(2)12月10日，從銀行借人短期外幣借款180 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；(3)12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220 000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；(4)12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣；(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=；(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣。 [9] 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)有什么優(yōu)點(diǎn)？ 答： （一）可以為經(jīng)營(yíng)和投資決策提供更為有用的會(huì)計(jì)信息　?。ǘ┯欣谌婵己撕驮u(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)　?。ㄈ┯欣谄髽I(yè)收益的合理分配　　（四）可以更有效地維護(hù)業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力　?。ㄎ澹┰谝欢ǔ潭壬?，簡(jiǎn)化了付出存貨成本的核算 [10] 清算會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容主要有那些？ 答： （一） 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄（二） 變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)（三）核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付（四）核算和監(jiān)督債券的收回和債務(wù)的償還（五）核算和監(jiān)督企業(yè)的清算損益（六）核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分配（七）編制清算會(huì)計(jì)報(bào)表 應(yīng)用[1].匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。 [8] 什么是購(gòu)買力損益？ 答： 購(gòu)買力損益是指在通貨膨脹的條件下，企業(yè)由于持有貨幣性資產(chǎn)而遭到貨幣購(gòu)買力下降的損失，以及持有貨幣性負(fù)債和權(quán)益帶來的貨幣購(gòu)買力下降的利得。3有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）4在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報(bào)表的合并范圍 1通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。在我國(guó)，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的子公司具體包括：（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況1母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)2母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)3母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。（3）比較購(gòu)買成本和被購(gòu)買企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 [5] 衍生金融工具有哪些特征？ 答： （1）衍生金融工具價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其它類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)（2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其它類型合同相比，要求很少的初始凈投資（3）在未來某一日期結(jié)算 [6] 對(duì)企業(yè)合并采用購(gòu)買法進(jìn)行核算時(shí)，按照什么程序和原則進(jìn)行？ 答： （1）對(duì)所購(gòu)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和估價(jià)。 租賃開始日，就承租人而言，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；就出租人而言，最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（≥90%）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(價(jià)值補(bǔ)償性標(biāo)準(zhǔn))。 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于（≤5%）行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（留購(gòu)價(jià)判斷標(biāo)準(zhǔn)）。（3）一個(gè)分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上。 [2] 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序是什么？ 答： （1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（3）確定暫時(shí)性差異（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅（6）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用 [3] 報(bào)告分部的重要性標(biāo)準(zhǔn)如何判斷？ 答： （1）一個(gè)分部的收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上?！　。?）采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。 答： C A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 清算費(fèi)用 D 土地轉(zhuǎn)讓收益 簡(jiǎn)答題[1] 我國(guó)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則？ 答： 我國(guó)企業(yè)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，采用兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法，并遵循以下要求：　?。?）外幣賬戶采用復(fù)式記賬。在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)下，企業(yè)本期發(fā)生的持有資產(chǎn)損益為( ) 答： D A 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 B 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益160元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 C 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益300元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益250元 D 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益100元，未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益50元 [7] 下列屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的是( ) 答： D A 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶體系余額編制 B 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按個(gè)別物價(jià)變動(dòng)換算后編制 C 將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各報(bào)表項(xiàng)目金額按一般物價(jià)指數(shù)換算后編制 D 根據(jù)現(xiàn)時(shí)成本賬戶余額并結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額編制 [8] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，計(jì)算持有資產(chǎn)損益依據(jù)的是（　） 答： A A 個(gè)別物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) B 一般物價(jià)指數(shù)的變動(dòng) C 資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng) D 資產(chǎn)歷史成本的變動(dòng) [9] 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，下列說法正確的有（ ） 答： ACE A 貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 B 非貨幣性項(xiàng)目不需要再作調(diào)整 C 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的已實(shí)現(xiàn)持有損益和未實(shí)現(xiàn)持有損益 D 非貨幣性項(xiàng)目以一般物價(jià)指數(shù)將賬面上的歷史成本調(diào)整為現(xiàn)時(shí)成本 E 非貨幣性項(xiàng)目以個(gè)別