初級會計師練習(xí)題(參考版)
2025-03-27 12:40本頁面
【正文】 應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目核算（5） 2016年5月1日購入固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)），以及2016年5月1日后發(fā)生不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額 借：固定資產(chǎn) 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）33 應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 22 貸：銀行存款 555（6）31日甲公司應(yīng)編制分錄 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸： 原材料 25 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 借：其他應(yīng)收款2 管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 。經(jīng)查明，其中180千克是由于對方少發(fā)貨原因，對方同意退還已付款項；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)費(fèi)由實收材料全部負(fù)擔(dān)（4）16日，以銀行存款支付黃河公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元，委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（5）18日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克1 H 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二、第三道工序的工時定額依次為20小時，50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時一次投入2 5月初，H在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元3 5月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元4 5月共完工H產(chǎn)品260件5 5月31日，H產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件，假定各工序在產(chǎn)品的完工進(jìn)度均為50%，長城公司采用約當(dāng)產(chǎn)量比例計算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本（1） （3）不考慮運(yùn)輸費(fèi)用時購入甲材料的單價=120000/1000=120元/千克 驗收入庫的甲材料實際成本=（1000180）*120+5000=103400元（2） （4） 月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2% 發(fā)出委托加工物的實際成本=600*120*（1+2%）=73440元 因收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)品”借方科目不影響委托加工物成本委托加工物資收回后的實際成本=73440+15000=88440元（1） （4）月初的材料成本差異率=4800/240000*100%=2% 5月12日入庫甲材料的計劃成本=800*120=96000元 超支金額=【（1000180）*120+5000】96000=7400 發(fā)出委托加工物資后剩余材料計劃成本=240000600*120=168000元 發(fā)出委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異=600*120*2%=1440 材料成本差異率=（48001440+7400）/（16800+96000）*100%=%（5） 第一道工序完工程度=20*50%/100*100%=10% 第二道工序完工程=（20+50*50%）/100*100%=45% 第三道工序完工程=（20+50+30*50%）/100*100%=85%5月18日，領(lǐng)用甲材料的實際成本=120*1500*（1+%）=187344元原材料是在產(chǎn)品開工時一次投入的，材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來分配完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=（13000+187344）/（260+40）*260=直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來分配在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20*10%+10*45%+10*85%=15完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=（15000+535000）/（260+15）*260=520000元完工產(chǎn)品的總成本=+520000= ③ 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年11月30日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表部分項目余額如表所示
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