【正文】 18 ．無湖公司會(huì)計(jì)記錄采用收付實(shí)現(xiàn)制，某年底簡明利潤表如下： 利潤表 收入 6 2 4 0 0 費(fèi)用 3 3 6 0 0 凈利潤 2 8 8 0 0現(xiàn)將其改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，有關(guān)應(yīng)計(jì)及遞延事項(xiàng)如下： 年末 預(yù)收收入 2 4 6 0 。17 ．以分期收款方式向某企業(yè)銷售乙商品 1000 件，單價(jià) 800 元，單位銷售成本 500 元，根據(jù)合同總價(jià)款分四次平均收取，增值稅率 17% 。15 ． 企業(yè)將積壓的原材料 2800 元出售，銷售收入 3300 元，款已收。13 ． 本月發(fā)生廣告費(fèi)支出 7200 元。11 ． 本月應(yīng)計(jì)存款利息 1200 元。9 ． 預(yù)計(jì)下月發(fā)生辦公房大修理支出 8000 元，本月應(yīng)負(fù)擔(dān) 2022 元。7 ． 年初已支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 14400 元。 （本期 3 月份）5 ． 支付本月份水電費(fèi) 2400 元。3 ． 預(yù)收銷貨款 32022 元，存入銀行。（二） 購建固定資產(chǎn)專門借款費(fèi)用：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前借款費(fèi)用應(yīng)予資本化 （ 記入 “ 再建工程”）（三） 設(shè)帳： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn)（四） 業(yè)務(wù)處理1 ．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 銀行存款2 ．發(fā)生財(cái)務(wù)收益 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 練習(xí)題： （一）1 ． 收到上月產(chǎn)品銷售貨款 5000 元。（二） 設(shè)帳： 營業(yè)費(fèi)用 發(fā)生 期末結(jié)轉(zhuǎn)（三） 業(yè)務(wù)處理 1 ．發(fā)生時(shí) 借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)等 2 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸： 營業(yè)費(fèi)用注意：商品流通企業(yè)可不設(shè) “管理費(fèi)用”，其業(yè)務(wù)并入本科目1 二．管理費(fèi)用（一） 核算范圍：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，公司經(jīng)費(fèi) （行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)用、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈 （不包括非常損失）、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。二． 營業(yè)稅1 ． 稅目、稅率2 ． 計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)3 ． 應(yīng)納稅額的計(jì)算三． 消費(fèi)稅1 ． 納稅義務(wù)人2 計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)3 應(yīng)納稅額的計(jì)算四． 城建稅1 ． 納稅義務(wù)人2 ． 稅率3 ． 計(jì)稅依據(jù)4 應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 = 其他業(yè)務(wù)利潤一． 其他業(yè)務(wù)收入（一） 核算范圍：主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入（二） 設(shè)帳： 其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)出 收入實(shí)現(xiàn)（三） 業(yè)務(wù)處理：1 ． 銷售材料 借：銀行存款 （應(yīng)收帳款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）2 ． 出租包裝物租金3 ．沒收逾期包裝物押金 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入4 ． 收取代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入5 ．期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤1 二．其他業(yè)務(wù)支出（一） 核算范圍：主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金及附加。 ( １ + 稅率 )5. 出口貨物退 （免）稅6. 進(jìn)口貨物征 1 四 . 設(shè)置帳戶 主營業(yè)務(wù)收入 1 ．退貨 實(shí)現(xiàn)銷售 2 ．降價(jià) 3 ．期末轉(zhuǎn)出五．銷售商品業(yè)務(wù)處理1 ． 一般銷售符合收入實(shí)現(xiàn)條件2 ． 分期收款銷售3 ． 銷售退回4 ． 現(xiàn)金折扣5 ． 銷售折讓7 ．期末轉(zhuǎn)出1 主營業(yè)務(wù)成本一． 核算范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。二． 收入確認(rèn) ( 什么時(shí)候記帳，并在利潤表中披露 )（一）銷售商品1 ．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方2 ． 企業(yè)不再保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實(shí)際控制3 ． 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)4 ． 相關(guān)的收入、成本能夠可靠地計(jì)量 注意：不能同時(shí)滿足四個(gè)條件發(fā)出的商品應(yīng)設(shè)置移庫帳戶 1 ． “發(fā)出商品” 2 “分期收款發(fā)出商品” 3 “ 委托代銷商品” 期末帳戶余額，并入資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨”項(xiàng)目．1 （二）提供勞務(wù)收入1 ． 同一會(huì)計(jì)年度開始并完成 , 完工時(shí)確認(rèn)收入。 ( 2 ) 多步式利潤表 : 按照企業(yè)利潤的構(gòu)成內(nèi)容，分層次、分布驟地計(jì)算的報(bào)表。 易于理解。2 ． 依據(jù)：收入—費(fèi)用 = 凈收益 （凈損失）3 ． 作用：（ 1 ） 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營績效（ 2 ） 有助于分析企業(yè)獲利能力和預(yù)測企業(yè)未來一定時(shí)期的贏利趨勢（ 3 ） 作為企業(yè)經(jīng)營成果分配的依據(jù)（ 4 ） 有助于債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力4 ． 格式 （ 1 ）單步式利潤表：經(jīng)過一個(gè)步驟就能計(jì)算出最終結(jié)果。三． 補(bǔ)充登記法1 ． 前提條件：記帳憑證有錯(cuò)，導(dǎo)致帳簿記錄錯(cuò)誤2 ． 更正方法：應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額 用藍(lán)字編制一張缺少金額的會(huì)計(jì)憑證，并過入有關(guān)帳戶。二． 紅字沖銷法1 ． 前提條件：記帳憑證有錯(cuò)，導(dǎo)致帳簿記錄錯(cuò)誤2 ． 更正方法：應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤（ 1 ） 用紅字編制一張錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證，并過入有關(guān)帳戶（ 2 ） 用藍(lán)字編制一張正確會(huì)計(jì)憑證，并過入有關(guān)帳戶 應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額。 便民維修中心經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總表 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銀行存款 + 原材料 = 短期借款 + 應(yīng)付帳款 + 應(yīng)付票據(jù) + 實(shí)收資本 1 ． +100 000 +100 0002 ． 5 000 +5 0003 ． +50 000 +50 0004 +10 000 +10 000 ．5 ． 4 000 4 0006 ． 6 0 0 0 + 6 0 0 07 ． 4 0 0 0 0 + 4 0 0 0 08 ． 1 0 0 0 0 + 1 0 0 0 09 ． 10 000 10 00010 ． + 3 0 0 0 0 – 30 0001 二 設(shè)置賬戶 一 . 帳戶定義 : 帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的 , 對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類 系統(tǒng)和連續(xù)的記錄 ,以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化 .二 . 帳戶分類 資產(chǎn)類 : 如銀行存款 原材料 固定資產(chǎn)等 1 . 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 負(fù)債類 : 如應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 應(yīng)付票據(jù)等 所有者權(quán)益類 : 如實(shí)收資本 資本公積等 成本類 : 如生產(chǎn)成本 制造成本等 損益類 : 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本等 2 . 按反映詳細(xì)分類 總分類帳戶 明細(xì)分類帳戶三 . 基本結(jié)構(gòu) 帳戶名稱 ( 會(huì)計(jì)科目 ) 年 月 日 ( 登記日期 ) 摘 要 登記憑證號(hào) 借方登記額 ( 欄 ) 貸方登記額 ( 欄 ) 借或貸方向 ( 欄 ) 余 額1 四 . 帳戶結(jié)構(gòu) ( T 形 ) xx 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn) 費(fèi)用類帳戶 借方 貸方 期初余額 x xx 本期增加額 xxx 本期減少額 xxx xxx xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 期末余額 xxx 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 凈損益類帳戶 借方 貸方 期初余額 xxx 本期減少額 xxx 本期增加額 xxx xxx xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 本期發(fā)生額合計(jì) xxx 期末余額 xxx 1 三 復(fù)式記賬 一 . 記帳方法 單式記帳 : 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中記錄 .復(fù)式記帳 : 對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) , 都以相等的金額 , 在兩 個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行記錄的記帳方法 .二 . 記帳原則 記帳依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記入兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶 某個(gè)時(shí)期的全部帳戶記錄總額必須相等三 . 分類 借貸記帳法 : 國際通用 增減記帳法 : 企業(yè)停止使用 收付記帳法 : 企業(yè)停止使用 1 四 . 借貸記帳法 特點(diǎn) 以借和貸作為記帳符號(hào) , 兩字無字面含義 借貸與增減有內(nèi)在聯(lián)系 體現(xiàn)復(fù)式記帳 , 帳戶有對應(yīng)關(guān)系五 . 記帳規(guī)則 : 有借必有貸 , 借貸必相等六 . . 會(huì)計(jì)分錄 概念