【正文】 核算產(chǎn)品銷售費用及銷售稅金等。 核算銷售收入：銷售商品或材料，提供勞務(wù)。 借：管理費用 465 （實際使用數(shù)） 庫存現(xiàn)金 35 貸：其他應(yīng)收款－李強 500 （原借出數(shù)） 【 例 3】 采購員李強出差歸來，報銷差旅費 565元，不足部分補足。 “ 期間費用” 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理（財務(wù)、銷售）費用 貸 歸集各項 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的費用 管理、財務(wù) 銷售費用的發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 差旅費的處理 出差預借時 : 借 :其他應(yīng)收款 —某人 貸 :庫存現(xiàn)金 回公司報銷時 : (1)收到退回多余款 借 :管理費用 庫存現(xiàn)金 貸 :其他應(yīng)收款 —某人 (2)支付不足款項 借 :管理費用 貸 :其他應(yīng)收款 —某人 庫存現(xiàn)金 【 例 1】 采購員李強出差，預借差旅費 500元，以現(xiàn)金支付。車船使用稅、土地使用稅、印花稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費等 期間費用 —— 管理費用、銷售費用、財務(wù)費用 銷售費用 核算企業(yè) 銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用， 包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（ 含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 A、 B產(chǎn)品現(xiàn)已驗收人庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 分配率 =148000/（ 9000+5800） =10元 /小時 借：生產(chǎn)成本 —甲 90000 —乙 58000 貸：制造費用 148000 核算 計提時： 借： 制造費用 （ 車間固定資產(chǎn)提取的折舊費 ） 管理費用 （ 管理固定資產(chǎn)提取的折舊費 ） 貸：累計折舊 （ 提取數(shù) ） （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 （ 1）賬戶的設(shè)置 為了核算完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)及其庫存商品成本情況，需要設(shè)置 “ 庫存商品 ” 賬戶。分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，按產(chǎn)品產(chǎn)量的比例分配。 借：制造費用 67000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 67000 借：制造費用 9380（ 67000*14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —福利費 9380 【 例 6】 以銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費共計 21620元。 什么是固定資產(chǎn)折舊費 ？ 按月計提記入產(chǎn)品成本和相關(guān)費用中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值 。期末余額在貸方表示已經(jīng)提取的固定資產(chǎn)的折舊額。 借：制造費用 5000 貸：累計折舊 5000 **累計折舊 累計折舊 固定資產(chǎn)折舊的減少（注銷） 提取的固定資產(chǎn)折舊的增加 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)折舊額 該賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類（固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶），反映固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值。 分配率＝制造費用總和／各標準之和 制造費用的分配標準可以選擇：人工工資、人工工時、機器設(shè)備運轉(zhuǎn)的臺時、原材料的成本、原材料的數(shù)量、產(chǎn)品產(chǎn)量等。 直接用于生產(chǎn)，但是管理上不便或不要求單獨核算，因而沒有單獨設(shè)置成本項目進行核算的某些費用，如生產(chǎn)工具的攤消費，設(shè)計制圖費、試驗費、生產(chǎn)工藝用的動力費等。例如：車間管理人員的工資，福利費，設(shè)備折舊，水電費，辦公費，修理費等。 “ 制造費用 ” 賬戶 制造費用 發(fā)生的各項制造費用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶 該賬戶的性質(zhì)屬于成本類，用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間（基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間）范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品活動而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用的賬戶，包括車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接工資（車間管理人員的工資）及利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗費等，一般無余額。 在生產(chǎn)多品種產(chǎn)品的企業(yè)里制造費用發(fā)生時一般無法直接判斷其歸屬的成本核算對象。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資 120220元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資 10000元，廠部行政管理人員 30000元。 ③銷售人員的職工薪酬，借記 “ 銷售費用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目。生產(chǎn) 車間 管理人員的工資，應(yīng)作為間接費用，先通過 “ 制造費用 ” 歸集，然后分配進入產(chǎn)品成本。該賬戶的性質(zhì)是負債類，用來核算企業(yè)應(yīng)付職工的薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 8000 —乙產(chǎn)品 3000 制造費用 2022 管理費用 1000 銷售費用 1000 貸：原材料 —A材料 15000 材料費用（生產(chǎn)領(lǐng)料）的小結(jié) 借：生產(chǎn)成本 —某產(chǎn)品 （產(chǎn)品耗用） 制造費用 （車間耗用） 管理費用 （管理部門一般耗用） 銷售費用 （銷售部門一般耗用） 貸：原材料 —某材料 （實際耗用材料） （二）直接人工的歸集 核算內(nèi)容：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，從事產(chǎn)品的工人工資、津貼、補貼和福利費等。 行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用。 對于幾種產(chǎn)品共同耗費的在幾種產(chǎn)品之間分配 計入生產(chǎn)成本。 生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進行分配。 確定成本計算期。 某產(chǎn)品的直接費用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費用（制造費用）=生產(chǎn)成本（制造成本） 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序 收集、整理成本計算的原始資料。 直接人工：企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品的工人工資、津貼、補貼和福利費等。 直接材料 、 直接人工 和 制造費用 稱為成本項目 。直接費用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料和直接人工。 =》 成本是對象化的費用。 費用與成本 費用是在一定期間為了進行生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項耗費，費用與發(fā)生的期間直接相關(guān)，即費用強調(diào) “ 期間 ” 。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費，是企業(yè)為獲得收入而預先墊支并需要得到補償?shù)馁Y金耗費，因而也是收入形成、實現(xiàn)的必要條件。 按其支付或應(yīng)支付的所有價款： 借：材料采購（原材料） 貸：銀行存款 【 例 9】 ：承 【 例 3】 假設(shè) 1月 20日， 企業(yè)（小規(guī)模納稅人）向 E公司購入丁材料 10噸，每噸 8000元，增值稅進項稅額 13600元，貨款已由銀行存款支付，原材料尚在運輸途中。 借：銀行存款 50