審計準則論文word版(參考版)
2025-01-21 13:25本頁面
【正文】 參考文獻：[1] 謝志華 審計職業(yè)判斷、審計風(fēng)險與審計責(zé)任 [J]. 中國審計 , 2000第6期.[2] 蔣義宏等 中國上市公司會計與財務(wù)問題研究 [M]. 大連: 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2001.[3] 莊恩岳 中外審計準則比較 [M]. 北京: 中國審計出版社, 2000.[4] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室 審計 [M]. 大連: 東北財經(jīng)大學(xué)出版社, 2001.[5] 蔡艷艷 談審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系 [J]. 四川會計 , 2000第4期.[6] 劉國常 論審計重要性 [J].財會月刊 , 1998第4期.。確定重要性水平時，還必須將一些定性因素定量化，如管理人員的素質(zhì)、公司受到交易所、證監(jiān)會的批評次數(shù)等因素，從而對基本重性水平進行修正，例如根據(jù)公司受交易所、證監(jiān)會批評次數(shù)確定修正比率如下表：受到交易所、證監(jiān)會批評次數(shù)0123〉= 4修正比率100%95%90%85%80%如果某公司基本重要性水平為稅前凈利潤的10%，當(dāng)年受交易所批評一次，則修正后的重要性水平為10%*95%=%，而對重要性水平分配給賬戶或交易層次時，各賬戶、交易層次的重要性水平也要進行同樣的修正，其它因素照些處理。當(dāng)采用不分配的方法時，將某個指標超過法規(guī)對某種資格規(guī)定標準的比率與正常參考數(shù)值比較，正常參考數(shù)值即稅前利潤的5%10%等前述數(shù)值，選取較小的一個為基本重要性水平。這些實證分析對于重要性水平的確定 很有啟示。ROE集中在[10%，11%）顯然是為了取得配股資格，錯報、漏報的可能性大大增加。有學(xué)者通過對我國上市公司凈資產(chǎn)收益率（即ROE）、凈利潤的實證研究得出結(jié)論：在1996年度和1997年度ROE為10%左右的上市公司中存在著操縱ROE的現(xiàn)象，而1997年達到了登峰造級的地步。4 重要性水平的定量標準一般審計實務(wù)中重要性水平的計算方法有固定比率法和變動比率法兩種，固定比率法即在選定判斷基礎(chǔ)后，乘上一個固定百分比，求出會計報表層次的重要性水平。例如，當(dāng)其對具體審計程序的計劃制定之后，如果審計人員隨后確定可容許的重要性是比較低限度的，審計風(fēng)險就會增加，審計人員可用下述辦法為減少可察覺風(fēng)險進行彌補：（1）擴大審計程序的范圍（2）選用更有效的審計程序（3）執(zhí)行某些臨近資產(chǎn)負債日時的審計程序我國審計重要性準則對重要性與審計風(fēng)險的論述與之類似。我國審計重要性準則第五章規(guī)定包括：對重要性水平作出初步判斷的要求，以及初步判斷時應(yīng)考慮的因素，判斷重要性水平的方法，如何確定會計報表層次及賬戶交易層次的重要性水平等。指出：審計人員計劃和進行審計，要對發(fā)現(xiàn)那些錯報有合理的預(yù)期，不論這些誤報是個別的還是合計的，只要他所報告的有關(guān)財務(wù)資料來說是重要的，就可作出合理的預(yù)期。”而我國審計重要性準則明確提出本準則的制定目的是為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中運用重要性3． 4運用重要性的情況美國審計準則委員會發(fā)布的《審計準則說明書》第四十七號規(guī)定：注冊會計師在下述方面應(yīng)考慮重要性：
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