職業(yè)道德與法律責(zé)任(2)(參考版)
2025-01-21 02:33本頁面
【正文】 。 ? 務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理 7年了， 2022年 華興公司仍聘請李豪審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 4. 注冊會(huì)計(jì)師李豪曾擔(dān)任過華興公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，離任二年后華興公司聘請他審計(jì)其 2022年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 5％的股權(quán)，華興公司聘請李豪審計(jì)其 2022 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 如果遵守了審計(jì)準(zhǔn)則還是沒有查出重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮注冊會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力，否則有過失。 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為 ，注冊會(huì)計(jì)師 仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為 。 ，是甲公司管理當(dāng)局的責(zé)任 ，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊 ，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān) ?【 答案 】 A、 B、 C 【 思考 】 如果審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，但審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表仍然存在嚴(yán)重的錯(cuò)誤致使報(bào)表使用者受到經(jīng)濟(jì)損失，一旦報(bào)表使用者要求審計(jì)人員負(fù)賠償責(zé)任，請分析審計(jì)人員是否要承擔(dān)此責(zé)任？為什么？ ? 分析： ? 注冊會(huì)計(jì)師是否對未能查出的重大錯(cuò)誤與舞弊負(fù)責(zé)，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源于注冊會(huì)計(jì)師本身的過錯(cuò)，而“重要性”和“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念是區(qū)分注冊會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失的標(biāo)準(zhǔn)。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告 A注冊會(huì)計(jì)師有過失。 ? 3. 一般來說，因違約和過失可能使注冊會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。（ ） 錯(cuò)； 答案解析：被審計(jì)單位經(jīng)營失敗不能等同于審計(jì)失敗。 A．因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告 B．在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的 C．給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的 D．在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假 B D 三、判斷題 ，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營失敗，則注冊會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。 、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因 ，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償 ，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書，不包括罰款 ，因違約和過失可能引起注冊會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任 正確答案： ABCD；解析：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊會(huì)計(jì)師； 違約、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要原因。你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的這種作法屬于 ( )。對此，注冊會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。 A．普通過失 B．欺詐 C．沒有過失 D．重大過失 B C ，法院可判其（ ）。 A．實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告 B．應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋 C．營業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前 5年情況基本一致 D．累計(jì)攤銷大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。 述 D ，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，以致該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。因此，題目中的說法是錯(cuò)誤的。 ?民事處罰：賠償受害人損失 四、注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施 1 2 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督 1 2 3 4 5 6 7 課后練習(xí)： 一、單選： 只要注冊會(huì)計(jì)師未查出被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任。 ?一般來說，因違約和過失可能使其承擔(dān)行政和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使其負(fù)民事和刑事責(zé)任。 ? 法律責(zé)任涉及 行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任 。 ?對沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定是非常困難的，但具體到實(shí)務(wù)中，法院會(huì)根據(jù)具體情況給予解釋。它是指雖無故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。它是以欺騙或坑害他人為目的的一種 故意 的錯(cuò)誤行為。 相反內(nèi)部控制 本身非常健全，但由于職工串通舞弊，導(dǎo)致設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制失敗 。在這種情況下，法院一般認(rèn)為審計(jì)人員具有 普通過失 ，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程 ? （ 2）審計(jì)人員對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試是以內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。 具體如何判斷？ ? 可借助“ 重要性”和“內(nèi)部控制 ”這兩個(gè)概念來區(qū)分審計(jì)人員的普通過失和重大過失： （ 1）如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在 重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng) ，審計(jì)人員運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來，就很可能在法律訴訟中被解釋為 重大過失 。比如：在審計(jì)中不以一般公認(rèn)審計(jì) ? 此外，還有一種過失叫“共同過失”，即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎而蒙受損失。過失按 ? 普通過失 ， 沒有完全遵循 專業(yè)準(zhǔn)則的要求。 （ 2）過失 ? 過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。 ?一般來說，包括行政責(zé)任、民事責(zé)任
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