【正文】 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 財務基礎知識培訓 ?謝謝！ 。 ? （ 2） 單位負責人應在銷毀清冊上簽署意見。） ? （ 2） 保管期限的分類 ： ? 定期 ： 3年： 月度、季度財務會計報告 ? 5年： 銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表 ? 10年： ? 15年： 會計憑證、多數(shù)會計賬簿、會計移交清冊 ? 25年： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 永久 ： 年度財務會計報告 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 五、會計檔案的查閱和復制 ? 各單位的會計檔案 不得借出 ，如有需要， 經(jīng)本單位負責人批準 ，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上 涂畫、拆封和抽換 。 ? （ 4）保管時，要 存放有序 、 查找方便 ， 不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密 。 ? （ 2）每年形成的會計檔案，可 暫由會計機構保管一年 ，一年后移交 檔案部門 保管，未設立檔案部門的， 在會計機構中指定專人 保管。 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 項目 余額 項目 余額 企業(yè)銀行存款日記賬的余額 104000 銀行對賬單的存款余額 100000 加：銀行已收，企業(yè)未收 12022 加：企業(yè)已收，銀行未收 15000 減：銀行已付，企業(yè)未付 2022 減：企業(yè)已付，銀行未付 1000 調節(jié)后的存款余額 114000 調節(jié)后的存款余額 114000 銀行存款余額調節(jié)表 2022年 6月 30日 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 實物 ? （ 1） 實地盤點法 ? （ 2） 技術推算法 ? 往來款項 ? 發(fā)函詢證 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 四、財產(chǎn)清查結果的處理 ? 處理要求 ： ? ⑴ 分析產(chǎn)生差異的原因和性質 ? ⑵ 積極處理多余的積壓財產(chǎn)，清理往來款項 ? ⑶ 總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度 ? ⑷ 及時調整賬簿記錄，保證賬實相符 ? 處理步驟 ? ⑴ 審批前的處理 ? ⑵ 審批之后的處理 ： 差異處理，并調整賬項 ? 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理 流動資產(chǎn) 損溢 —— 待處理 固定資產(chǎn) 損溢 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 七、會計檔案 一、會計檔案的概念 二、會計檔案的內容 三、會計檔案的歸檔 四、會計檔案的保管期限 五、會計檔案的銷毀 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 一、 會計檔案的概念 ：是指 會計憑證、會計賬簿和財務會計報告 等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要 史料和證據(jù) 。 ? （ 3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款 12022元，銀行已入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知而未入帳。 ? ② 種類 ： 企業(yè)已收，銀行未收 ? 企業(yè)已付，銀行未付 ? 銀行已收，企業(yè)未收 ? 銀行已付，企業(yè)未付 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? ③編制銀行存款余額調節(jié)表 ? 例：某企業(yè) 2022年 6月末銀行存款日記帳余額為 104000元，銀行送來的對帳單上的余額為 100000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： ? （ 1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉帳支票 15000元，尚未到銀行辦理進帳。 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 意義 ： ? （ 1）有助于 加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理 ? （ 2）有助于 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 ? 種類 ： （ 1） 范圍 全面清查 局部清查 （ 2） 時間 定期清查 不定期清查 （ 3） 對象 實物 貨幣資金 往來款項 其他財產(chǎn) 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 二、財產(chǎn)清查的程序 ? 準備工作 ： ? 會計部門 清查前把所有發(fā)生的業(yè)務全部登記入賬 ? 做好對賬工作，做到賬賬、賬證相符。 五、對賬、錯賬更正、結賬 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、財產(chǎn)清查 一、 財產(chǎn)清查的概念、意義、種類 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的方法 四、財產(chǎn)清查的結果處理 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類 ? 概念 ：是指通過對 貨幣資金 、 實物資產(chǎn) 和 往來款項 的 盤點或核對 ，確定 其實存數(shù) ， 查明賬存數(shù) 與實存數(shù)是否 相符 的一種專門方法。 ? 總賬平時只需要結出月末余額 ，年末需結出 本年合計 ，并在下面 通欄畫雙紅線 。 ? 需要按月結計本期發(fā)生額和余額的賬戶 ，月末結賬時需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下 通欄劃單紅線 ，在下行結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“ 本月合計 ”，在下面通欄 再劃單紅線 。 ? ⑶將 損益類科目轉入“本年利潤” ，結平所有損益類賬戶 ? ⑷年度終了，要結算出 資產(chǎn)、負債和所有者 權益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。 ? 內容 ： ? （ 1） 結算各種 損益類賬戶 ，并據(jù)以計算確定本期 的利潤 ? （ 2） 結清各 資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶 ，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。 ? 錯誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本 50000 ? 貸：原材料 50000 ? 將 多記 的金額填制一張 紅字金額 的記賬憑證，并登記入賬 借：生產(chǎn)成本 45000 ? 貸：原材料 45000 ? （ 3）記賬憑證金額少記 ? 應采用的更正方法：補充登記法 ? 具體更正過程： ? 例：生產(chǎn)領用原材料一批，價值 5000元。 ? 材 ? 例：原才料） ? 數(shù)字有誤 ：用 紅筆劃 掉錯誤數(shù)字的全部（簽字或蓋章）， 再用藍筆在錯誤數(shù)字的上面寫上正確的數(shù)字 ? ￥ 6800 ? 例：￥ 8600） ? 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 記賬憑證有誤且已入賬： ? （ 1） 記賬憑證科目有誤 ： ? ①應采用的更正方法： 紅字 更正法 ? ②具體更正過程： ? 例：生產(chǎn)領用原材料一批，價值 5000元。如果發(fā)生跳行、隔頁 ,應當將 空行、空頁劃線注銷 ，并在摘要欄內注明 此頁空白或此行空白 ? ⑺凡需要結出余額的賬戶，應結出余額，并注明余額方向“借”、“貸”， 沒有余額的要寫 “平” 字 ? ⑻每一頁登記完畢時，要在 最后一行 的摘要欄內寫上 轉次頁 ，并在下一頁的 第一行 的摘要欄內寫上 承前頁 。 ? ⑷要用 藍黑墨水 或者碳素墨水書寫，不得使用 圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆 ? ⑸下列特殊情況，可以用 紅筆 登記 ? ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬 ? ② 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) ? ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額 ? ④ 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 四、會計賬簿 一、會計賬簿的概念、意義、分類 二、會計賬簿內容 三、會計賬簿的啟用和記賬規(guī)則 四、會計賬簿的格式和登記方法 五、對賬、錯賬更正、結賬 六、賬簿的更換和保管 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 一、會計賬簿的概念、意義、分類 概念 ：會計賬簿是指 由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁 組成，以 經(jīng)過審核的會計憑證 為依據(jù)， 全面、系統(tǒng)、連續(xù) 地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的 簿籍 。 ? ⑸每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年后，移交檔案部門。 ? ⑶加貼封條，防止抽換。 ? 憑證的保管 ? ⑴定期裝訂成冊，防止散失。 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 會計憑證的傳遞與保管 憑證的傳遞 ? （ 1）概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序。 ? ⑺經(jīng)濟業(yè)務填制完成后，如有空行，應劃線注銷。 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 填制要求 ? ⑴各項內容要 完整 ? ⑵編號要 連續(xù) ，當一筆經(jīng)濟業(yè)務要填制幾張記賬憑證時，采用 分數(shù)編號法（例： 1/3， 2/3， 3/3） ? ⑶書寫 清楚、規(guī)范 ? ⑷可以根據(jù)每 一張 原始憑證填制，也可以根據(jù) 匯總 的原始憑證填制 ? ⑸除 結賬 和 錯賬 更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。 ? 收款憑證 ? 收字第 1號 ? 借方科目：銀行存款 2022年 4月 7日 附件 1張 摘要 貸方科目 記賬 金額 總賬科目 明細科目 收回貨款 主營業(yè)務收入 甲產(chǎn)品 是 50000 合計 ￥ 50000 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? （ 2） 2022年 4月 2日，將現(xiàn)金 15000元存入銀行 ? 付款憑證 ? 付字第 1號 貸方科目：現(xiàn)金 2022年 4月 2日 附件 1張 摘要 借方科目 記賬 金額 總賬科目 明細科目 存入現(xiàn)金 銀行存款 15000 合計 ￥ 15000 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核