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培訓(xùn)資料1:涉稅鑒證培訓(xùn)(興業(yè)321)(參考版)

2025-01-18 11:16本頁面
  

【正文】 第三部分:所得稅申報(bào)表審核 ? 中稅網(wǎng)校 ? 用戶名: susiew ? 密碼: 13971589121 ? 課程名稱: 《 新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 辛連珠 《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整申報(bào)審核實(shí)務(wù)調(diào)整 》 第四部分:工作底稿、審核報(bào)告及收費(fèi) ? 祥見附件 5. 。 ? 不需審批項(xiàng)目,借款利息支出、借款費(fèi)用資本化等,按實(shí)際發(fā)生額填報(bào),其差額作納稅調(diào)整 附表三: 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 目的:對(duì)會(huì)計(jì)與稅收的差異進(jìn)行調(diào)整 按性質(zhì)主要分六類: 收入類調(diào)整項(xiàng)目 ( 2列- 1列, 4列除外) 扣除類調(diào)整項(xiàng)目( 1列- 2列) 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目( 1列- 2列) 準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目( 1列- 2列) 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 附表三: 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 附表三第 2行“視同銷售收入” 2行“視同銷售收入” …… 調(diào)增視同銷售所得 21行“視同銷售成本” …… 調(diào)減 附表三: 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 附表三第 3行“接受捐贈(zèng)收入” 收入總額中包括接受捐贈(zèng)收入(稅法第 6條) —— 執(zhí)行會(huì)計(jì)制度企業(yè)填寫 制度:借:資產(chǎn) 貸:資本公積 …… 納稅調(diào)增 準(zhǔn)則:借:資產(chǎn) 貸:營(yíng)業(yè)外收入 …… 不調(diào)整 附表三: 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ? 附表三第 4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和 ? 折讓” ? 商業(yè)折扣:折扣后銷售,不涉及調(diào)整 ? 現(xiàn)金折扣:已作銷售,折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? …… 不合常規(guī)調(diào)增 ? 銷售折讓:已作銷售,折讓開紅票 ? …… 不符合規(guī)定的紅沖折讓調(diào)增 附表三: 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 ? 第 5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” ? 填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入,如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出、其他八個(gè)明細(xì)項(xiàng)目 。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。 納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本。 ? 本表為一級(jí)附表,為主表、附表三 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 提供數(shù)據(jù)。二是納稅調(diào)整數(shù)據(jù)。 附表二 (1)成本費(fèi)用明細(xì)表 ? 三、數(shù)據(jù)來源 ? 一是會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。 ? 二、基本結(jié)構(gòu) 本表由銷售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)、營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用三部分構(gòu)成。 第 24行政府補(bǔ)助收入,執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的企業(yè)需要分析填列。 ? 視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。 ? 附表一( 1) 收入明細(xì)表 四、需要注意的問題 ? 第 13行至 16行“視同銷售收入”的填報(bào)。根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn) “視同銷售收入” 的有關(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)行采集整理。根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目進(jìn)行采集整理。共計(jì) 26行,其中,銷售(營(yíng)業(yè))收入共計(jì) 16行,營(yíng)業(yè)外收入共計(jì) 10行。 附表一 (1)收入明細(xì)表 一、填報(bào)的內(nèi)容 ? 反映納稅人按企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”,以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”的情況。完整地解決了稅率減免、減半征收、稅額抵免在申報(bào)表的技術(shù)處理問題。如果有余額再享受免稅虧損,如無余額,則不能抵減以前年度虧損。由于在會(huì)計(jì)利潤(rùn)上還有免稅、不征稅的,還有政府讓企業(yè)干的一些事,設(shè)計(jì)了許多項(xiàng)目減免,如第 19行(減免稅的項(xiàng)目所得)所有的項(xiàng)目減免,包括 21行(抵減納稅所得額),這部分的減免都體現(xiàn)的是稅基的減免,在 25行之前都完成了。 ? 1— 、營(yíng)業(yè)收入(填附表一 — 附表一( 1)第 2行) ? 2減:營(yíng)業(yè)成本(填附表二 — 附表二( 1)第 2行) ? 3減:營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 4減:銷售費(fèi)用(填附表二) ? 5減:管理費(fèi)用(填附表二) ?
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