【正文】 ? （ 2）甲公司自建 6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售 3棟，取得銷售收入共計(jì) 720萬元，將 2棟作為本單位的單身職工宿舍，將 1棟捐贈。 ? ABC C C 94 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? 【 資料 2 ? ，應(yīng)征收營業(yè)稅 ? ，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入全額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅 ? ，應(yīng)征收營業(yè)稅 ? 算繳納營業(yè)稅 ? ，該銀行 2022年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 ? 要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第 1－ 3小題。 ? （ 4）吸收居民存款 500萬元。 ? （ 2）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入 1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元。 92 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? 【 資料 1 ? ? （ 1）對 進(jìn)口 產(chǎn)品時(shí)海關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅， 不征收 教育費(fèi)附加。 ? ? 應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營業(yè)稅） 征收比率 91 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? 【 案例 】 某市甲公司 2022年 3月份應(yīng)繳增值稅 90000元，實(shí)際繳納增值稅 80000元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅 70000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅 60000元；應(yīng)繳營業(yè)稅 50000元，實(shí)際繳納營業(yè)稅 40000元。 自 2022年 12月 1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。單選題 】 根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（ ）。 ? （ 3）對 “ 三稅 ” 實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨 “ 三稅 ” 附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。 88 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? ? （ 1）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 87 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? ? 應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅＋實(shí)際繳納的營業(yè)稅） 適用稅率 ? 【 案例 】 某市甲公司 2022年 3月份應(yīng)繳增值稅90000元，實(shí)際繳納增值稅 80000元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅 70000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅 60000元；應(yīng)繳營業(yè)稅 50000元，實(shí)際繳納營業(yè)稅 40000元。（ ） √ 86 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 ? ? （ 1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人 “ 實(shí)際繳納 ” （而非應(yīng)納稅額）的 “ 三稅 ” 稅額。 ? 【 例題 ? （ 1）由受托方代扣代繳、代收代繳 “ 三稅 ” 的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按 “ 受托方 ” 所在地適用稅率執(zhí)行。 ? 【 特別關(guān)注 】 自 2022年 12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以 1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該一定期限是（ ）。 ? 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日 內(nèi)申報(bào)納稅。（ ） ABD 84 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限 ? 三、營業(yè)稅的納稅期限 ? 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。（ 2022年） ? A．納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? B．納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? C．納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? D．納稅人提供金融服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? 【 考題 （ 2022年） ? A．納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? B. 納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? C. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? D. 納稅人在本省從事建筑勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B AC 83 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限 ? 【 例題 3 ? A．上海市 B. 惠州市 C. 重慶市 D. 北京市 ? 【 例題 2銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預(yù)收房款。 81 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限 不動產(chǎn)（土地）所在地 （ 1）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) （ 2）銷售、出租不動產(chǎn) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 （ 1）提供應(yīng)稅勞務(wù)（建筑業(yè)除外） （ 2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)除外） （ 3）扣繳義務(wù)人 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 建筑業(yè) 機(jī)構(gòu)所在地 承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市 營業(yè)稅納稅地點(diǎn) 82 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限 ? 【 例題 1 ? 、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 機(jī)構(gòu) 所在地或者 居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向 土地所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅 勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。單選題 】 （ 2022年）某租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。單選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（ ）。甲公司 3月應(yīng)繳納的銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。合同規(guī)定銷售價(jià)格為 3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了 1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。 77 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限 ? 【 例題 1 ? （ 4）納稅人自己新建（以下簡稱 自建 ）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 銷售 自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? （ 2）納稅人提供 建筑業(yè)或者租賃業(yè) 勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 【 解釋 】 取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。單選題 】 個(gè)人將購買的住房對外銷售時(shí)，按照銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅的有（ ）。單選題 】 （ 2022年）根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營業(yè)稅的是（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征營業(yè)稅的有（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征營業(yè)稅的有（ ）。 （ 17）對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 （ 13）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。 （ 11）教材變化 ：自 2022年 1月 28日起，個(gè)人將購買不足 5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅：個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過 5年（含 5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 （ 5）單位和個(gè)人提供的 垃圾處置勞務(wù) 不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受此政策。 （ 2）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。 69 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免 ? 、殘疾和下崗再就業(yè)類 （ 1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。 （ 5） 文化企業(yè) 在境外演出從 境外 取得的收入免征營業(yè)稅。 （ 3）對 學(xué)校 從事 技術(shù)開發(fā) 、技術(shù) 轉(zhuǎn)讓 業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù) 咨詢 、技術(shù) 服務(wù) 業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 68 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免 ? （ 1）從事 學(xué)歷教育的學(xué)校 提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 5）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。 （ 3）對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放 個(gè)人住房貸款取得的利息收入 ，免征營業(yè)稅。 66 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免 ? （包括但不限于）國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)有劃分了 6類，共計(jì) 60余條： ? （ 1）保險(xiǎn)公司開展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。 ? （ 6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 65 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免 ? （ 4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 ? 【 解釋 1】 根據(jù)國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或者國務(wù)院的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家 規(guī)定的價(jià)格 取得的醫(yī)療服務(wù)收入， 免征營業(yè)稅；不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。 ? （ 2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。 ? 規(guī)定如下： ，為 1000～ 5000元； ，每次（日）營業(yè)額為100元。 （ 1＋ 17%） 17% 63 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免 ? 一、營業(yè)稅的起征點(diǎn) ? 未達(dá)到 起征點(diǎn)的， 免征 營業(yè)稅；達(dá)到 起征點(diǎn)的， 全額 計(jì)征營業(yè)稅。 【 要點(diǎn) 2】 納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1日的人民幣匯率中間價(jià)。 5萬元 15萬元 25萬元 D 61 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) ? 10. 營業(yè)額扣除有關(guān)項(xiàng)目的合法有效憑據(jù)（了解） 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定可以扣除有關(guān)項(xiàng)目金額后余額確定營業(yè)額的，納稅人必須提供扣除項(xiàng)目金額相對應(yīng)的符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。單選題 】 某企業(yè)將 4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值 400萬元，已提折舊200萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 500萬元。多選題 】 （ 2022年）某房地產(chǎn)公司 2022年 9月銷售 5套商品房，取得售房款 750萬元，手續(xù)費(fèi) 1萬元，違約金 2萬元，賠償金 5萬元，延期付款利息 3萬元，該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)額的表述中，正確的有（ ）。單選題 】 某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的是（ ）。 ? （ 3）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ? （ 2）納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其 購置 的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價(jià)后的 余額 為營業(yè)額。 ? （ 3）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的 余額 為營業(yè)額。（ 2022年） ? A. 支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi) ? B. 支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi) ? C. 支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi) ? D. 廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用 D A 56 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) ? ? （ 1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方