經(jīng)典會(huì)計(jì)培訓(xùn)：財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)材料(參考版)
2025-01-16 05:49本頁(yè)面
【正文】 在此情況下，經(jīng)營(yíng)者在決策時(shí)，提高利潤(rùn)首先要考慮提高銷售價(jià)格，或者通過(guò)改變產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)提高高附加值啤酒的銷售 80 單因素變動(dòng)敏感分析表 因素變動(dòng) 2% 1% 0% 1% 2% 銷 量 10 單 價(jià) 2,450 2,475 2,500 2,525 2,550 單位變動(dòng)成本 1,764 1,782 1,800 1,818 1,836 固定成本 3,920 3,960 4,000 4,040 4,080 因素變動(dòng) 2% 1% 0% 1% 2% 敏感系數(shù) 銷 量 2,860 2,930 3,000 3,070 3,140 單 價(jià) 2,500 2,750 3,000 3,250 3,500 單位變動(dòng)成本 3,360 3,180 3,000 2,820 2,640 固定成本 3,080 3,040 3,000 2,960 2,920 單位：萬(wàn)元 。 2%= 固定成本每上升 1%，利潤(rùn)將減少 %。 78 單因素變動(dòng)敏感性分析 分析各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度 ? 固定成本的敏感程度 設(shè)固定成本增長(zhǎng) 2%，則： 固定成本 =4000 （ 1+2%） = 4080萬(wàn)元 按此固定成本計(jì)算，利潤(rùn)為： 利潤(rùn) =10 （ 25001800） 4080=2920萬(wàn)元 利潤(rùn)原先是 3000元，其變化率為： 利潤(rùn)值變動(dòng)百分比 =（ 29203000） 247。 3000= 12% 敏感系數(shù) = 12%247。提價(jià)是提高盈利的有效手段，價(jià)格下跌也將是企業(yè)盈利能力的最大威脅。 3000=% 敏感系數(shù) =%247。敏感系數(shù)絕對(duì)值大于 1，所以銷售量為敏感因素。 3000= % 敏感系數(shù) =4. 6%247。 73 敏感系數(shù)的概念 ? 各參數(shù)變化都會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但其影響程度各不相同 ? 某些參數(shù)的微小變化，會(huì)使利潤(rùn)發(fā)生很大的變化，利潤(rùn)相對(duì)這些參數(shù)的變化十分敏感，稱這類參數(shù)為敏感因素，一般敏感系數(shù)絕對(duì)值大于 1 ? 某些參數(shù)發(fā)生變化后，利潤(rùn)的變化不大，反映比較遲鈍，稱這類參數(shù)為不敏感因素，一般敏感系數(shù)的絕對(duì)值小于 1 單因素變動(dòng)敏感性分析 敏感系數(shù)＝目標(biāo)值變動(dòng)百分比 /參數(shù)值變動(dòng)百分比 74 單因素變動(dòng)敏感性分析 例：假設(shè)某子公司啤酒售價(jià)為 2500元 /千升，單位變動(dòng)成本 1800元 /千升，預(yù)計(jì)明年固定成本 4000萬(wàn)元，產(chǎn)銷量計(jì)劃為 10萬(wàn)千升。 總產(chǎn)能 盈虧平衡分析 盈虧平衡點(diǎn)費(fèi)用分類及計(jì)算公式 67 序號(hào) 項(xiàng) 目 數(shù) 據(jù) 1 一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬(wàn)元） 4,325 2 單位變動(dòng)費(fèi)用 1,662 3 二、固定費(fèi)用總額（萬(wàn)元） 2,865 4 三、利潤(rùn)計(jì)算 5 銷售收入凈額（萬(wàn)元） 6,061 6 單位銷售收入凈額 (平均 ) 2,329 7 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元） 1,129 8 四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（千升） 42,954 9 盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)能利用率（ %） 165% 盈虧平衡分析 68 10萬(wàn)千升 萬(wàn)千升 金額 盈虧平衡點(diǎn)銷售收入 盈虧平衡點(diǎn) 萬(wàn)千升 固定成本費(fèi)用 XX公 司盈虧平衡點(diǎn)分析圖 實(shí)際收入 單位凈銷售收入 單位變動(dòng)成本 69 02022400060000 3 6 9 12啤酒產(chǎn)銷量（萬(wàn)千升）現(xiàn)金性營(yíng)業(yè)、市場(chǎng)及運(yùn)輸費(fèi)用現(xiàn)金支出的固定成本其他現(xiàn)金收支折舊/攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用單位：萬(wàn)元XX公司所處的位置 產(chǎn)銷量： 盈虧平衡點(diǎn) 現(xiàn)金平衡點(diǎn) 虧損，但有 現(xiàn)金流入 虧損，現(xiàn)金流為負(fù) 單位 凈 銷售收入 —單位可變成本 70 02022400060000 3 6 9 12啤酒產(chǎn)銷量（萬(wàn)千升）現(xiàn)金性營(yíng)業(yè)、市場(chǎng)及運(yùn)輸費(fèi)用現(xiàn)金支出的固定成本其他現(xiàn)金收支折舊/攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用單位：萬(wàn)元XX公司所處的位置 產(chǎn)銷量： 盈虧平衡點(diǎn) 現(xiàn)金平衡點(diǎn) 虧損，但有現(xiàn)金流入 虧損，現(xiàn)金流為負(fù) 單位凈銷售收入 —單位可變成本 71 分析方法及圖形表達(dá)概述 盈虧平衡分析 ? 單因素變動(dòng)敏感性分析 72 敏感性分析是研究利潤(rùn)的主要影響因素發(fā)生變化時(shí) ， 利潤(rùn)發(fā)生的相應(yīng)變化 ， 以判斷這些因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的影響程度 。 銷售量 7 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8 四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（千升） 固定費(fèi)用總額 247。 變動(dòng)費(fèi)用： 隨銷量變化而直接發(fā)生變化的費(fèi)用 固定費(fèi)用： 不隨銷量變化，在銷量水平較大的范圍內(nèi)保持不變 盈虧平衡分析 66 序號(hào) 項(xiàng) 目 公 式 1 一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬(wàn)元） 變動(dòng)成本 +市場(chǎng)費(fèi)用 +運(yùn)輸裝卸費(fèi)用 2 單位變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用總額 247。 盈虧平衡分析 定義： ? 盈虧平衡分析又稱量本利分析 ? 盈虧臨界點(diǎn)又稱保本點(diǎn) 65 盈虧平衡分析關(guān)注是企業(yè)收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系。 63 分析方法及圖形表達(dá)概述 ? 盈虧平衡分析 單因素變動(dòng)敏感性分析 64 盈虧平衡分析是研究如何確定盈虧臨界點(diǎn)及有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響等問(wèn)題。 62 因素分析法注意問(wèn)題 ? 計(jì)算結(jié)果的假定性 用連環(huán)替代法計(jì)算的各因素變動(dòng)的影響數(shù)，會(huì)引替代計(jì)算順序的不同而有差別，因而計(jì)算結(jié)果是基于一定的前提假設(shè)條件得到的，離開(kāi)假定的前提條件，計(jì)算結(jié)果就會(huì)發(fā)生變化。 60 因素分析法注意問(wèn)題 ? 因素替代的順序性 替代因素時(shí)，必須按照各因素的依存順序，排列成一定的順序依次替代，不可隨意改變順序，否則會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果。 55 項(xiàng) 目 2022年 2022年 增加 增幅 銷量 (千升 ) 227,776 206,347 21,429 10% 單位收入 (元 /千升 ) 3,655 3,721 66 2% 單位成本 (元 /千升 ) 2,145 2,367 222 9% 銷售毛利 (萬(wàn)元 ) 34,394 27,939 6,455 23% 因素替換法及應(yīng)用 銷售毛利影響分析舉例 基于以下公式進(jìn)行分析 銷售毛利 =銷量 （單位銷售收入凈額 單位銷售成本） 56 替換步驟： 銷量因素影響： 毛利② =本年銷量 （上年單位銷售收入凈額 –上年單位銷售成本） 銷量因素影響金額 =毛利② 毛利① 因素替換法及應(yīng)用 因素替換法計(jì)算過(guò)程 基本公式： 毛利① =上年銷量 （上
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