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工業(yè)報(bào)表制度_成本費(fèi)用企業(yè)培訓(xùn)(參考版)

2025-01-14 14:18本頁面
  

【正文】 該指標(biāo)屬于增加值 , 注意不要漏填 。 ? 8. 傭金提成屬于增加值 , 不可以遺漏 。 計(jì)算公式為: ? 本年應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 (進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅款 +出口退稅 +年初未抵扣數(shù) 年末未抵扣數(shù) 整理 : ? 6. 一般而言 , 工資 、 折舊費(fèi) 、 社保費(fèi) 、 稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用 、 排污費(fèi)等指標(biāo) ,都應(yīng)有發(fā)生數(shù) 。 本年應(yīng)交增值稅根據(jù)企業(yè) 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 中的應(yīng)納稅額合計(jì)的本年累計(jì)數(shù)填列 。在一般情況下, B103表的本年應(yīng)付工資總額應(yīng)等于直接工資與制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的工資之和。 整理 : ? 3. 檢查各費(fèi)用明細(xì)表中增加值和中間投入?yún)^(qū)分是否正確 , 屬于增加值的指標(biāo)是否漏填 。 直接材料不可以包含來料加工部分的材料價(jià)值 , 否則會(huì)導(dǎo)致增加值數(shù)值偏低 。 如果有些企業(yè)的直接材料與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相差不大或大于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 , 要查核直接材料的計(jì)算是否有誤;直接材料的消耗應(yīng)與本期生產(chǎn)的消耗同口徑 , 即是本期發(fā)生的直接材料 。 整理 : ? 2. 檢查直接材料和直接人工的數(shù)據(jù)是否有誤 。( 2)些企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值不是按生產(chǎn)量計(jì)算,而是按銷售量計(jì)算,有可能造成工業(yè)總產(chǎn)值的數(shù)值偏低。可通過比較工業(yè)總產(chǎn)值和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)現(xiàn)這類錯(cuò)誤。 整理 : (四) 《 工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用 》 審核方法 ? 1.檢查工業(yè)總產(chǎn)值的計(jì)算方法是否正確。 ? 3. 上繳國(guó)家和地方的各種規(guī)費(fèi) 。 整理 : ? 2. 直接或間接支付給個(gè)人的部分 。 整理 : (三)工業(yè)增加值的確定原則 ? 在企業(yè)會(huì)計(jì) 《 生產(chǎn)成本表 》 、 《 制造費(fèi)用表 》 、 《 管理費(fèi)用表 》 、 《 營(yíng)業(yè)費(fèi)用表 》等明細(xì)表中 , 確定各種費(fèi)用 、 支出是否屬于工業(yè)增加值 , 一般以下三項(xiàng)原則: ? 1.企業(yè)提取的各種經(jīng)費(fèi)。如某企業(yè) 《 生產(chǎn)成本表 》 中設(shè)置了 “ 社保費(fèi) ” 科目,由于在我們的調(diào)查表 “ 制造成本 ” 中沒有設(shè)置 “ 社保費(fèi) ” 指標(biāo),因此 《 生產(chǎn)成本表 》 中 “ 社保費(fèi) ” 科目的數(shù)據(jù)應(yīng)該填入調(diào)查表 “ 其他直接費(fèi)用 ” 和 “ 其中:支付給個(gè)人和上交給政府部分 ”的指標(biāo)中。因此填報(bào)《 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用調(diào)查表 》 時(shí),要注意企業(yè)的會(huì)計(jì)明細(xì)表中,哪些指標(biāo)屬于增加值,哪些指標(biāo)屬于中間投入。由于會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)明細(xì)表的科目設(shè)置沒有統(tǒng)一的規(guī)范,企業(yè)一般都是根據(jù)自己的需要設(shè)置明細(xì)表的科目,企業(yè)明細(xì)表的科目設(shè)置差異很大。 ? 5.損益及分配中計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo):主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、本年應(yīng)交增值稅。 整理 : ? ( 2)部分計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo): 差旅費(fèi),計(jì)入工業(yè)增加值的比重是 %;董事會(huì)費(fèi),計(jì)入的比重是 %。 整理 : ? 3. 管理費(fèi)用中計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo) 。 ? ( 1) 全部計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo):工資 、福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 社保費(fèi) 、 其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用中支付給個(gè)人和上交給政府部分 。 整理 : ? ( 2) 部分計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo): 差旅費(fèi) ,計(jì)入工業(yè)增加值的比重是 %。 整理 : 四、指標(biāo)解釋 ? 勞務(wù)費(fèi)( 025):見教材 P56 ? 其他制造費(fèi)用( 029):見教材 P56 ? 利息支出(凈額) ( 099)、匯兌損失(凈額)( 100):見教材 P59 ? 資產(chǎn)減值損失( 106)、公允價(jià)值變動(dòng)收益( 107)、投資收益” (108) :見教材 P59 整理 : 五、 《 工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用 》 審核要點(diǎn) ? ( 一 ) 與工業(yè)增加值計(jì)算有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 1. 制造成本中計(jì)入工業(yè)增加值的指標(biāo) 。 整理 : ? “投資收益” (108)指標(biāo) ? “投資收益”包含在 2022年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”中,而舊會(huì)計(jì)制度的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”則不包括“投資收益”。 整理 : ? “資產(chǎn)減值損失”( 106)、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”( 107) ? 這兩個(gè)指標(biāo)是執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》的企業(yè)填報(bào)的指標(biāo),尚未執(zhí)行 2022年 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)不填報(bào)這兩項(xiàng)指標(biāo)。 ? 另外還要注意兩點(diǎn): ? ( 5) “制造費(fèi)用”下面的細(xì)分科目只列出“社保費(fèi)”沒有列出“住房公積金和住房補(bǔ)貼”, ,如果企業(yè)的的制造費(fèi)用表有這個(gè)科目,要將它加入“支付給個(gè)人和上交給政府部分 ”( 030)和“其他制造費(fèi)用”( 029)。在填報(bào)本表時(shí),要將出口退稅調(diào)整到應(yīng)交增值稅中。 整理 : ? ( 3)凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒有在本表所列的指標(biāo)范圍核算,但費(fèi)用含義與本表所列的指標(biāo)相同,則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)。 整理 : ? ( 2) 避免直接材料消耗與直接人工 、 其他直接費(fèi)用等遺漏填報(bào) 。 整理 : ? ( 1)本表所列指標(biāo)不可能將企業(yè)的費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目列全,為避免費(fèi)用遺漏,在制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用項(xiàng)下都設(shè)置了其他項(xiàng),其他項(xiàng)是指制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管
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