國家稅收第2章稅收制度的構(gòu)成要素與分類(參考版)
2025-01-14 13:58本頁面
【正文】 現(xiàn)在已經(jīng)沒有繳實物的了。 增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅。 1地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還負(fù)責(zé)教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時 ,起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅 ,免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅。 （六）納稅地點 納稅人的具體納稅地點，確定后有利于對稅款的源泉控制。一般有 1天、 3天、 5天、 10天、 15天、一個月等幾種。 按期納稅和按次納稅。商品和勞務(wù)從產(chǎn)生到消費(fèi)，中間要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，比如商品主要包括生產(chǎn)、銷售、消費(fèi)環(huán)節(jié)，納稅環(huán)節(jié)所要解決的就是在征稅中應(yīng)征幾道稅以及在哪幾道環(huán)節(jié)上征稅的問題。 全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： ? 以個人所得稅工資、薪金所得稅率表為例： ? 應(yīng)納稅所得額： 2600元 （ 500以下的稅率 5%， 5002022的稅率 10%， 20225000的稅率 15%） ? 全額累進(jìn)稅率： 稅額 =2600 15%=390元 ? 超額累進(jìn)稅率： 稅額=500 5%+1500 10%+600 15%=265元 應(yīng)納稅所得額 稅率 稅額 稅后所得 全額、超額 500元 5% 25 475 全額 501元 10% 超額 501元 500 5%+1 10% 全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： 速算扣除數(shù) =按全額累進(jìn)稅率計算的稅額－按超額累進(jìn)稅率計算的稅額 ＝上一級最高所得額 （本級稅率－上級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)（后面講） 超額累進(jìn)稅率的計算 ∑ （每一等級的應(yīng)納稅所得額 稅率） 應(yīng)納稅所得額 最高適用稅率－本級速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額＝ 全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率 ： 例：某房地產(chǎn)公司出售商品房收入 1000萬元，規(guī)定扣除項目金額為 400萬元（其中包括取得土地所有權(quán)支付的價款 、建造商品房及配套設(shè)施成本費(fèi)用和銷售稅金等），請計算房地產(chǎn)公司應(yīng)納多少土地增值稅？ （ P169頁 172頁） 解：增值額 =轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入－扣除項目金額 =1000－ 400=600萬元 增值率 =增值額／扣除項目金額 100％ =600/400 100%=150% 按 全率 累進(jìn)稅率計算 應(yīng)納稅額 =增值額 稅率 =扣除項目金額 增值率 稅率 =600 50%=300萬元 按超率累進(jìn)稅率計算（土地增值稅） : 應(yīng)納稅額 =∑（每級距的土地增值額 稅率） 扣除項 目金額 增值率 級距 增值額 稅率 稅額 合計 400萬 50% 200萬 30% 200 30％＝ 6
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