【正文】 【答案】 C 【解析】本題。 【答案】 A 【解析】本題考核留存收益的 )。 借：財務(wù)費用 48 貸：應(yīng)付利息 48 【注意】工程已經(jīng)在 2022年年底完工，所以 2022年不是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息費用化計入到財務(wù)費用科目。20=42(萬元 ) ② 編制計提倉庫 2022年折舊額的會計分錄。 借：固定資產(chǎn) 848 貸：在建工程 848 (4)① 計算倉庫 2022年應(yīng)計提的折舊額。 (3)① 計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。 借：銀行存款 800 貸：長期借款 800 (2)編制 2022年 12月 31日計提長期借款利息的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】本題考核長期借款、固定資產(chǎn)的核算。 ② 編制計提倉庫 2022年折舊額的會計分錄。 ② 編制結(jié)轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。 (2)編制 2022年 12月 31日計提長期借款利息的會計分錄。假定未發(fā)生其他建造支出。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。 (2)2022年 1月 1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資 500萬元 (不考慮增值稅 )，全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款 300萬元。企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利，不需要在附注中進行披露。 2.(2022 年 )企業(yè)股東大 會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是計入應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅的借方。 2.(2022年 )下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有 ( )。生產(chǎn)職工的伙食補 貼應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本 。 【答案】 CD 【解析】本題考核計入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬。該企業(yè) 2022 年 7 月 31 日應(yīng)計提的利息=606%1/12=(萬元 )。該企業(yè) 7月 31日應(yīng)計提的利息為 ( )萬元。由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元 )。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為 ( )萬元。 5.(2022 年 )甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。 【答案】 C 【解析】本題考核應(yīng)付賬款的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計入應(yīng)付職工薪酬的金額 =12+1217%=(萬元 )。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為 ( )萬元。 3.(2022 年 )某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費 【答案】 A 【解析】本題考核其他應(yīng)付款。如采用分期付款方式購買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為 ( )萬元。合同約定的價款為 2700 萬元，分 3 年等額支付 。 (“應(yīng)交稅費 ”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】本題考核存貨發(fā)出的計價 方法、存貨相關(guān)的賬務(wù)處理。 (5)計算甲公司 6月 30日 W材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。 ③ 編制甲公司第 (6)項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。 (3)① 編制甲公司第 (5)項業(yè)務(wù)的會計分錄。要求： (1)編制甲公司第 (1)至 (4)項業(yè)務(wù)的會計 分錄。 (7)6月 30日， W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 1000萬元。 ② 委托加工一批零部件，發(fā)出 W材料 100千克。車間管理部門領(lǐng)用 700 千克 。 (5)6月 30日，因自然災(zāi)害毀損 W材料 50千克，該批材料購入時支付的增值稅為 元，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償 10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。 (3)6 月 10 日，收到乙公司作為資本投入的 W 材料 5000 千克，并驗收入庫。 (2)6 月 6 日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入 W 材料 590 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 163萬元，增值稅額 ，對方代墊保險費 。 2022年 6月 1日， W材料結(jié)存 1400千克 ，賬面余額 385萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (1) ① 借：銀行存款 480 貸：營業(yè)外收入 480 ② 借：管理費用 360 貸：銀行存款 360 (2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 12月 31日 單位：萬元 五、綜合題 (2022 年 )甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。 (2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ④ 12月份甲公司發(fā)生借款利息 32 萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。 ② B公司尚未將 12月 29日收到的支票送存銀行。 (2)12月 31日，甲公司銀行存款日記 賬余額為 432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為 664萬元。該筆款項系 A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。要求： 根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)會計分錄 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資權(quán)益法的會計處理。 (7)A公司 2022年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積 700萬元。 (5)7月 15日，甲公司持有的 B公司股票全部出售，售價為 1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。 (3)5月 5日，甲收到 B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40萬元并存入銀行。 (2)4 月 17 日，甲公司委托證券公司從二級市場購入 B 公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 () 【答案】 √ 10.(2022年 )企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，企業(yè)只保 留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 8.(2022 年 )已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。 () 【答案】 【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)交易費用的處理原則。進貨費用數(shù)額較 小的，也可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用。 5.(2022 年 )采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。() 【答案】 【解析】本題考核長期待攤費用的核算內(nèi)容。研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，則發(fā)生的 支出應(yīng)該全部費用化處理，通過管理費用科目核算。 3.(2022 年 )企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)成本。 () 【答案】 √ 【解析】本題考核應(yīng)收賬款減值。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷 .資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價值調(diào)整其賬面價值。 三、判斷題 1.(2022 年 )投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。選項 C，取得長期股權(quán)投資時 包含在價款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)該借記 “應(yīng)收股利 ”科目，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值 。長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失，要計提減值準(zhǔn)備，所以會減少長期股權(quán)投資的賬面價值 。 【答案】 BCD 【解析】本題考核成本法下長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理。不符合資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)該費用化記入當(dāng)期損益，所以選項 C說法錯誤。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)該攤銷，所以選項 A 說法錯誤