【正文】 。不得銷毀，應(yīng)單獨抽出，另行列卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)為止。 考點 7：會計檔案銷毀時，應(yīng)按規(guī)定指派人員監(jiān)銷；對于一般企事業(yè)單位，由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國家機關(guān)應(yīng)由同 級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門的會計檔案，應(yīng)由同級審計部門派員監(jiān)銷。交接完畢后交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。（ 4）借出的檔案，會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。（ 2）如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制 ，并辦理登記手續(xù)。 （ 6）保管期限為 3 年的會計檔案有：月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計旬報。銀行余額調(diào)節(jié)表 。稅收日記賬（總賬）和稅收票證發(fā)分類出納賬。該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限 .具體可以分為 : （ 1）需要永久保管的檔案有 :會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告、財務(wù)總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決 算、稅收年報（決算）。 考點 3：各種會計檔案的保管期限 ,根據(jù)其特點 ,分為永久、定期兩類，永久檔案即長期保存 ,不可以銷毀的檔案 。 第十章 會計檔案 考點 1：會計檔案的具體包括：（ 1）會計憑證類（ 2）會計賬簿類（ 3）財務(wù)會計報告類（ 4）其他會計資料類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。我國利潤表（收入 費用 =利潤，某一時期、動態(tài)、經(jīng)營成果、多步式：三步，發(fā)生額）采用多步式 。利潤表是會計報表中的一張基本報表。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方 ,左方為資產(chǎn)項目 ,按資產(chǎn)的流動性大小排列 :流動性大的資產(chǎn)如 “ 貨幣資金 ” 、 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等排在前面 .右方為負債及所有者權(quán)益項目 ,一般按求償權(quán)先后順序排 列 . 考點 10：利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 考點 8：通過資產(chǎn)負債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面 了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供參考信息。流動負債是指將在一年內(nèi)（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) .流動負債項目包括 :短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負債以及其他流動負債等。 考點 6：資產(chǎn)按照流動資產(chǎn) ,非流動資產(chǎn)分類并進行進一步分項列示。 考點 5：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。 年度結(jié)賬日為 公歷年度每年的 12 月 31 日 ,半年度、月度和季度結(jié)帳日分別為公歷年度、每半年、每季和每月的最后一天。 另外 ,我國 小企業(yè)會計制度 規(guī)定 ,小企業(yè)的年度財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和會計報表附注 ,小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 半年度財務(wù)報告 ,在每半年度終了時編制 ,應(yīng)于年度中期結(jié)束后 60 天內(nèi)報出 ,一般包括基本會計報表、利潤分配表（是利潤表的附表，屬于對外報表）以及財務(wù)狀況說明書。在每月終了時編制，應(yīng)于月份終了后 ,6 日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表，會計制度規(guī)定需要編制會計報表附注 ,從其規(guī)定。 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表這三張報表反映了企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的核心信息 ,構(gòu)成了企業(yè)對外報送的三大基本會計報表。 財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料 .一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括 :“ 四表一注 ” ，即 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。 考點 14：掌握教材例題 第九章 財務(wù)會計報告 考點 1：企業(yè)提供的財務(wù)會計 報告的使用者有投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等 . 考點 2：中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告 ,中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間 ,如半年度、季度和月度。不是原始憑證。 考點 12：往來款項的清查一般采取 “查詢核實法 ”進行清查。 抽樣盤點法，抽樣盤點法是對某些價值小，數(shù)量多，不便逐一清點的財產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。 測量計算盤點法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實有數(shù)的方法。如以件或臺為計量單 位的產(chǎn)成品或機器設(shè)備。 考點 9：對于實物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面進行。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示本單 位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。 考點 7：實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。 考點 6：銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。（ 2）填制 “現(xiàn)金盤點報告表 ”，現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，它起確定實有數(shù)的作用。 考點 5：庫存現(xiàn)金的清查，采用實地盤點的方法。其清查對象是局部清查，如更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。其清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時進行。 定 期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。 局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)品和債權(quán)債務(wù)等。 考點 2：按財產(chǎn)清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查。 第八章 財產(chǎn)清查 考點 1：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（ 2）其缺點是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算工作的分工。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。（ 3）適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。 考點 7：科目匯總 表處理程序的（ 1）優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。 （ 3）這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。 在記賬憑證財務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑 證。 考點 4：圖 71。 考點 3：賬務(wù)處理程序主要有： 記賬憑證賬務(wù)處理程序； 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 科目匯總表賬務(wù)處理程序。（ 2）有利于保證會計記錄的完整性、正確性。 第七章 賬務(wù)處理程序 考點 1：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。一般來說 ，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。不做會計分錄。 12 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。月末結(jié)轉(zhuǎn)時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 （ 4）結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 （ 2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 更正方法：按少計的金額用藍字編制一張與原始憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。更正方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。更正的方法是：先用紅字填寫一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。見 [例 61] 考點 29：紅字更正法 （憑證有誤，賬簿有誤）是指用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。對于錯誤的數(shù) 字，應(yīng)全部紅字更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯誤，可采用劃線更正法予以更正。定期核對。 （ 3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；定期核對。包括： （ 1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 逐日核 對。會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門的有關(guān)明細賬余額核對相符。（ 2）總分類賬與所屬明細分類賬簿核對。 考點 26：賬賬核對是指核對不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。 考點 24： ① 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記； ② 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方 發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。 考點 21：三欄式明細分類：如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金等往來結(jié)算賬戶，以及待攤費用、預(yù)提費用等賬戶。 考點 18：銀行存款日記賬的日期欄系指記賬憑證的日期 考點 19：總分類賬簿最常用的格式為三欄式帳簿，設(shè)置借方、貸方和余額基本金額欄目。 考點 17：銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)現(xiàn)金的付款憑證（記錄將庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)）記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。 （ 4）收入、支出欄： 系指現(xiàn)金實際收付的金額。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證 （提現(xiàn)業(yè)務(wù)）登記。 各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。 ① 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； ② 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “ 過次頁 ” 的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自初起至本頁末止的累計數(shù)； ③ 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)此頁?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 考點 13：凡需要結(jié)出余額的賬戶， 結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在 “ 借或貸 ” 等欄內(nèi)寫明 “ 借 ”或者 “ 貸 ” 等字樣，以示余額的方向。 考點 12：在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。 考點 11：下列情況，可以用紅色墨水記賬： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； ④ 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。 考點 9： 賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，應(yīng)在記賬憑證的 “ 過賬 ”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)，或劃 “√” 符號，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。 考點 7：會計賬簿的基本內(nèi)容 ：封面、扉頁、賬頁。 3）卡片賬。其缺點在于：如果管理不善，可能造成賬頁散失和被抽換。其優(yōu)點是：可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬