【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在隱瞞收入的問題，要求按一般納稅人 17%征稅，無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 本通知自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 三、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。 2022/2/5 119 ? 關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策 ? 財(cái)稅 [2022]81號(hào) ? 一、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅 。 ? 對(duì)納入試點(diǎn)的農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，稅務(wù)部門要指導(dǎo)其正確使用、填開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。 ? 財(cái)稅 [2022]105號(hào) ? 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財(cái)稅 [2022]12號(hào)的規(guī)定依 13％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。只是發(fā)送貨物時(shí)采取了直接發(fā)送第三方的方式，需符合交易合同約定并在帳務(wù)處理時(shí)有相應(yīng)附件說明即可。 ? 三、有證據(jù)表明購(gòu)貨方明知取得的專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的。 2022/2/5 115 ? 國(guó)稅發(fā) [2022]182號(hào) ? 有下列情形之一的，無論購(gòu)貨方與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或騙取出口退稅處理 ? 一、購(gòu)貨方取得的專用發(fā)票所注明的 銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的 ，即“ 購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票 ” 的。 此交易行為是否違反稅法的有關(guān)規(guī)定？ 2022/2/5 114 ? 國(guó)稅發(fā) [1997]134號(hào) ? （一）利用虛開的 專用發(fā)票 ，申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。甲、丙均抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。 乙開具增值稅專用發(fā)票 10000元給甲。 甲向乙采購(gòu)一批貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)，含稅價(jià)格為 10000元。 ? 對(duì)不同時(shí)具備上述條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算 ,均應(yīng)按 6%的征收率征收增值稅。 2022/2/5 112 ? 國(guó)稅函發(fā)［ 1995］ 288號(hào) ? 問：稅法規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人 ,一律按簡(jiǎn)易辦法征收率計(jì)算增值稅 .銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn) ,暫免征收增值稅。 ? 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 2022/2/5 109 賬務(wù)處理 ? （ 1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 157265 貸：原材料 157265 ? （ 2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 26735 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 26735 ? 借：銀行存款 50000 貸：原材料 42735 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7265 ? （ 4）借：營(yíng)業(yè)外支出 — 非正常損失 184000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 184000 2022/2/5 110 ? ? 問題 ? 一般納稅人企業(yè)將生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料邊角廢料銷售，如何適用稅率繳納增值稅？將使用即將報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備銷售，如何適用稅率繳納增值稅？ ? 國(guó)稅函 [2022]544號(hào) ? 十、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。 202200=26735（元） ? 剩余可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 34000－ 26735=7265（元） ? 清理收入應(yīng)繳納的增值稅 ? 50000247。 2022/2/5 108 損失部分轉(zhuǎn)出計(jì)算 ? 不含稅清理收入： ? 50000247。 2022/2/5 107 政策規(guī)定 ? 《 增值稅暫行條例 》 第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。由于露天堆放，導(dǎo)致雨淋腐蝕毀壞，清理后作價(jià)出售，取得含稅收入 5萬元。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)問甲公司未繳納營(yíng)業(yè)稅等的責(zé)任（負(fù)債）是否應(yīng)由乙公司承接？ 2022/2/5 104 ? 國(guó)稅函 [2022]165號(hào) ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。主管部門是否繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅？ ? 問題（ 2） ? 我市某煤氣公司（簡(jiǎn)稱甲公司）因破產(chǎn)、改制，被乙公司收購(gòu)。營(yíng)銷中送宣傳品，如購(gòu)物袋、毛巾、雨傘等小禮品。賣 A產(chǎn)品，搭配 a產(chǎn)品，但是發(fā)票只有 A，沒有 a。賣 A產(chǎn)品，組合 B產(chǎn)品，但是發(fā)票只有 A，沒有 B。 2022/2/5 101 ? 實(shí)例分析 ? 某超市決定在某一時(shí)期內(nèi)對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買一桶食用油贈(zèng)送一瓶醬油。 ? 第三，對(duì)贈(zèng)與行為行使撤銷權(quán)的時(shí)間不同。 ? 第二，對(duì)于贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的質(zhì)量，贈(zèng)與人不承擔(dān)責(zé)任。 2022/2/5 100 ? “買一贈(zèng)一 ” 與無償贈(zèng)與相比，存在本質(zhì)差異： 第一，無償贈(zèng)與可以附加義務(wù)，也可以不附加義務(wù)。 2022/2/5 98 ? 結(jié)論分析 ? 根據(jù)上述規(guī)定，公司購(gòu)進(jìn)的財(cái)務(wù)辦公軟件和殺毒軟件，如果是隨計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入，并構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果不是隨計(jì)算機(jī)一并購(gòu)入，不作為固定資產(chǎn)核算并且不屬于增值稅暫行條例第十條第二款至第六款規(guī)定項(xiàng)目的，則可以抵扣計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2022/2/5 96 ? ? 問題 ? 我公司是增值稅一般納稅人，今年因財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，購(gòu)進(jìn)一批財(cái)務(wù)辦公軟件和殺毒軟件總計(jì)金額 30萬元，并已取得供貨單位開具的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問購(gòu)進(jìn)的這批軟件可否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？ 2022/2/5 97 ? 依據(jù) ? 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? (一 )購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； ? (二 )用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ； ? (三 )用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ? (四 )用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)； ? (五 )非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； ? (六 )非正常損失的在產(chǎn)品 ,產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) . ? 非應(yīng)稅項(xiàng)目 ,是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)為辦公用品需要視同銷售繳納增值稅。 ? 二、上述個(gè)人在該企業(yè)僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入的，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，并依照有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。 ? 提示：董事費(fèi)可以按勞務(wù)報(bào)酬繳稅。采取了兩種方法計(jì)算個(gè)人所得稅： ? （ 1）按工資薪金計(jì)算：（ 50002022） *15%125=325 ? （ 2）按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算：（ 50001000） *20%=800 ? 如月報(bào)酬 30000元。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復(fù)處理。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（經(jīng)營(yíng)地）核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。 ? 我不明白這個(gè)稅征收的理由是什么，但我知道我公司肯定是重復(fù)交稅了，應(yīng)為如果這部分錢算作員工的個(gè)人所得稅，我們?cè)诿吭碌墓べY中都已經(jīng)交納了。 2022/2/5 89 ? ? 問題咨詢 ? 我公司是一家既繳納營(yíng)業(yè)稅又繳納增值稅的企業(yè)。 ? 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將一次性獎(jiǎng)金減除 “ 當(dāng)月工資所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 2022/2/5 87 ? 政策鏈接之一：國(guó)稅發(fā) [2022]9號(hào) ? 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括 年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資 的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 2022/2/5 86 ? 其二，如果企業(yè)已經(jīng)在“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付職工薪酬”或者“其他應(yīng)付款”科目上核算和反映了應(yīng)當(dāng)向個(gè)人支付的工資薪金報(bào)酬，那么即可以認(rèn)為單位確實(shí)是應(yīng)當(dāng)向個(gè)人支付工資薪金，在實(shí)際支付時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視為補(bǔ)發(fā)工資。其所補(bǔ)發(fā)的工資都作為一個(gè)月的收入。 ? 請(qǐng)問到底怎樣計(jì)稅？ 2022/2/5 85 ? 處理分析： ? 其一，如果企事業(yè)單位在平時(shí)并沒有通過“ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 或者 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目上核算和反映了應(yīng)當(dāng)向個(gè)人支付的工資薪金報(bào)酬，而只是在所謂補(bǔ)發(fā)工資當(dāng)月一并計(jì)提并補(bǔ)發(fā)數(shù)月的工資，那么對(duì)于這種所謂的補(bǔ)發(fā)工資，可能會(huì)看作是一個(gè)月的工資薪金所得。這時(shí)，地稅局將我們的補(bǔ)發(fā)工資進(jìn)行補(bǔ)稅，計(jì)算方法：六個(gè)月補(bǔ)發(fā)工資總額 +工資（一個(gè)月）進(jìn)行上稅。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 2022/2/5 80 ? ? 國(guó)稅發(fā)［ 1994］ 089號(hào) ? 下列不屬于工資 ,薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ? ； ? 的補(bǔ)貼 ,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ? ； ? 、誤餐補(bǔ)助。 ? 如需繳個(gè)稅，因?yàn)楣蓶|個(gè)人沒取得現(xiàn)金收入，增值額度較大，股東暫時(shí)拿不出這么多錢繳稅，可否等到最終轉(zhuǎn)讓時(shí)繳稅？ ? 江西、湖南工廠當(dāng)?shù)囟惥忠笪覀冊(cè)诋?dāng)?shù)乩U，是否妥當(dāng)？ 2022/2/5 79 ? 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù) （ 國(guó)稅函 [2022]319號(hào)） 考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其 評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅 。原三工廠都是平行關(guān)系，獨(dú)立法人，改制后，湖南工廠與江西工廠變成廣東工廠的全資子公司。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān) ? 股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。 2022/2/5 75 ? 國(guó)稅發(fā) [2022]31號(hào) ? 開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理： ? （一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方（即合作、合資方，下同）開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同預(yù)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。 ? 二是視同分紅，不征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)于乙方資金投資分紅如何征稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)有兩種意見： ? 一是由于乙單位只是資金投資，且未實(shí)際注冊(cè)為房地產(chǎn)公司股東，其分紅部分視同資金占用費(fèi)所得，應(yīng)按資金占用費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。 2022/2/5 74 ? ? 問題分析 ? 甲房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備開發(fā)一商業(yè)項(xiàng)目，因資金不足，準(zhǔn)備邀請(qǐng)乙單位投資共同開發(fā)。 2022/2/5 73 ? 《 中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法 》（財(cái)行 [2022]313號(hào)）規(guī)定， ? 城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。 2022/2/5 72 ? 出差補(bǔ)助問題 關(guān)于企業(yè)員工出差的日補(bǔ)助金額有什么規(guī)定？出差補(bǔ)助允許稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？因?yàn)閱T工在外出差吃飯無法獲得發(fā)票，這種情況是否可以稅前扣除？扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？我公司給員工在外出差補(bǔ)助一人一日 160元。