【正文】 (4) 【答案】 ACD 【解析】該事項不滿足應收賬款終止確認的條件，不應當終止確認應收賬款，選項 B錯誤 。 (3) 【答案】 BCE 【解析】分期收款銷售商品，應當在發(fā)出商品時，確認銷售收入的事項，選項 A錯誤 。 (2) 【答案】 ABCD 【解析】可供出售金融資產(chǎn)初始購入時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當單獨作為應收項目進行核算，該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額 =363+3=36(萬元 )。 7. (1) 【答案】 ACE 【解析】該項會計差錯更正，應當調(diào)減無形資產(chǎn)科目的金額是 100 萬元，調(diào)增累計攤銷的金額是 10萬元，因此在資產(chǎn)負債表中，應當調(diào)減的無形資產(chǎn)項目的金額是 90萬元，選項 B錯誤 。 (2) 【答案】 ABDE 【解析】該事項對 2022年利潤總額的影響 =(3 000100)/20 6/12=(萬元 )。 4. 【答案】資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的財務報表舞弊和會計差錯均屬于調(diào)整事項。 2. 【答案】 ABD 【解析】選項 C和選項 E均屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 9. 【答案】 A 【解析】選項 B、選項 C和選項 D均屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，需要對報告年度的財務報表的相關(guān)項目的金額進行調(diào)整。 7. 【答案】 C 【解析】選項 A、選項 B和選項 D均不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的企業(yè)合并和董事會做出的利潤分配方案均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項 B和選項C錯誤。交易性金融資產(chǎn)在處置時，應當將收到的價款與處置前賬面價值之間的差額計入投資收益，同時結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認的公允價值變動損益，選項 D錯誤。 (2) 【答案】 C 【解析】交易性金融資產(chǎn)初始確認時，應當以實際支付的價款作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，相關(guān)的交易費用應當直接計入投資收益，選項 A錯誤 。當存在合同標的資產(chǎn)時，應當首先對標的資產(chǎn)進行減值測試，如果發(fā)生的損失的金額大于計提的減值損失，那么將該差額確認為預計負債，選項 C錯誤 。原來的錯誤的政策變更，變更時公允價值與賬面價值的差額調(diào)整的是留存收益，而非資本公積。期末遞延所得稅負債的余額 =(830730) 25%=25(萬元 )，在進行會計差錯更正時，需要將遞延所得稅負債的余額全部沖銷。該項會計差錯更正不會影響到企業(yè)的應納稅所得額，不需要對企業(yè)的應納稅所得額進行調(diào)整。投資性房地 產(chǎn)在由成本模式轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量時，如果轉(zhuǎn)換日的公允價值與其原賬面價值之間有差額，那么應當將該差額調(diào)整留存收益，選項D錯誤。 4. (1) 【答案】 C 【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換屬于會計政策變更，應當采用追溯調(diào)整法進行處理，選項 A錯誤 。 (4) 【答案】 B 【解析】 2022年 1月發(fā)生的銷售， 4月發(fā)生的退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不應當減少 2022 年度的應收賬款，選項 A和選項 C均不正確 。支付的罰款會影響到 2022年度的凈利潤，不會對 2022年度的凈利潤產(chǎn)生影響。 (2) 【答案】 D 【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補助的內(nèi)容 。 2. 【答案】 B 【解析】選項 A、選項 C和選項 D均屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。 (3)根據(jù)資料 (2)說明應當如何調(diào)整 2022 年資產(chǎn)負債表和利潤表中的相關(guān)項目。 要求： (1)根據(jù)資料 (1)，在 12月 31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。 (3)其他資料如下： ①本題中不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。 H公司認為該項貸款很有可能展期，并將該項貸款在 2022年的財務報表中作為非流動負債中的“長期借款”進行了列示。 2022年 12月 31日 H公司確認了預計負債 120萬元。 2022年 12 月 31日，法院尚未作出判決。至財務報告批準報出時，二審法院尚未做出判決。 H公司不服判決，向二審法院提起上 訴。 H公司已經(jīng)對該項應收賬款計提了 10%的壞賬準備，并預計該項應收賬款的 50%無法收回。同日， H 公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款 1 萬元。該批產(chǎn)品的成本為 800萬元，售價是 1 000萬元， H公司提供的現(xiàn)金折扣條件是 2/10， n/30， X公司于 12月 9日支付了該筆款項。 H 公司的賬務處理是： 借 :應收賬款 貸 :主營業(yè)務收入 150 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 借 :主營業(yè)務成本 180 貸 :庫存商品 180 借 :存貨跌價準備 40 貸 :資產(chǎn)減值損失 40 (2)2022年 l月 1日至 3月 31日發(fā)生的涉及 2022年度的有關(guān)交易或事項如下： ① 2022年 1月 15日， X公司就 2022年 12月 1日購入的 E產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函 H公司要求退貨。 H公司為此進行了會計處理，其會計分錄為： 借 :銀行存款 535 貸 :主營業(yè)務收入 450 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 85 借 :主營業(yè)務成本 350 貸 :庫存商品 350 借 :原材料 50 貸 :營業(yè)外收入 50 ④ 2022年 10月 1日 H公司銷售一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的售價是 150 萬元，成本為 180萬元，已計提存貨跌價準備 40萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫 (假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費 )。 H公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)的累計攤銷，編制會計分錄如下： 借 :無形資產(chǎn) 1 500 貸 :銀行存款 1 500 借 :管理費用 300 貸 :累計攤銷 300 ③ 2022年 6月 25日， H公司采用以舊換新方式銷售 A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為 500萬元，成本為 350萬元。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為 10年， H公司預計其在未來 5年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。 H公司對該會計估計變更采用了追溯調(diào)整法 ，并在 2022年計提折舊 120萬元。 12月 25日，丁會計師事務所要求 H公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正： ①經(jīng)董事會批準，自 2022年 1月 1日起， H公司將信息系統(tǒng)設備的折舊年限由 10年變更為 5 年。 H公司聘請丁會計師事務所對于其財務報告進行審計。 H公司財務報告在 2022年 3月 31日對外公布。 H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 (3)合并調(diào)整遞延所得稅、應交所得稅和留存收益。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1)判斷上述事項中，那 些屬于調(diào)整事項，那些屬于非調(diào)整事項 。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除 。 (4)康柏公司 2022年 1月開始自主研發(fā)一項專利技術(shù)，至 2022 年 12月 31日該項專利技術(shù)尚在研發(fā)當中，已發(fā)生研發(fā)支出 100萬元，全部轉(zhuǎn)入當期管理費用。 康柏公司就上述事項在 2022年確認銷售收入 1 000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本700萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。該設備安裝調(diào)試工作于 2022年 2月 20日完成。至 2022年 12月 31日，該大型設備尚未開始安裝。 2022年 12月 3 日，康柏公司收到 D公司支付的設備總價款的 20%。D公司自合同簽訂之日起 3日內(nèi)預付設備總價款的 20%，余款在設備安裝調(diào)試完成并經(jīng) D公司驗收合格后付清。 (3)2022年 12 月 1日，康柏公司與 D公司簽訂銷售合同。 康柏公司就上述事項在 2022年按照完工百分比確認勞務收入 3 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本 1 800 萬元，并繳納所得稅。 2022年 6月 5 日，康柏公司收到 C公司支付的合同價款的 40%。設計項 目于 2022年 2月 1日前完成，項目完成后由 C公司進行驗收 。 (2)2022年 6月 1日，康柏公司與 C公司簽訂設計合同。但未在附注中進行披露。如果勝訴，預計可獲得的賠款在 150萬元至 200萬元之間。截至 2022年 12月 31日， 法院尚未對上述案件作出判決?？蛋毓菊J為其研制的新型設備并未侵犯 W公司的專利權(quán)， W公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機是為了應對康柏公司新型設備的暢銷造成市場競爭壓力。假定以下事項均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，并且 2022年的所得稅已經(jīng)在 2022年 12月 31日計算完畢。 某會計師事務所接受委托對康柏公司 2022 年度財務會計報告進行審計。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為 25%，按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 60%部分的應收賬款，不滿足應收賬款終止確認的條件 500萬元 0 500萬元 ( )。 “資本公積 —— 其他資本公積”科目 算 1萬元 4萬元 1萬元 (3)針對事項 (3)下列說法中正確的有 ( )。 (1)事項 (1)在進行會計差錯更正時，對 2022年度財務報表的影響正確的有( )。甲公司因此進行的會計處理是： 借：營業(yè)外支出 500 壞賬準備 100 貸：應收賬款 600 假定上述事項均不考慮所得稅的影響。 2022年 1 月 10日，甲公司收到銀行的通知，乙公司于 2022年 1 月 5日宣告破產(chǎn)。假定不考慮增值稅，在銷售成立日該項資產(chǎn)的公允價值是 2 500萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額是 39萬元，期末甲公司將該項金融資產(chǎn)的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。 (2)2022年 4月 15日，購入的 10萬股 A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付的價款總計 36萬元，另支付交易費用 3萬元，支付的價款 36萬元中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 3萬元。經(jīng)查，發(fā)生的500萬研發(fā)支出中，有 100萬元是應當費用化計入到當期損益的，只有 400萬元是應當資本化計入到無形資產(chǎn)的入賬價值的。 2022 年度的財務報告于 2022 年 3月 31日批準對外報出。 入到了管理費用 困難，預計無法償還到期債務 重的財務困難，預計無法償還到期債務 (2)下列有關(guān) A 公司的處理，表述正確的有 ( )。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)題至第 (2)題。已知達到預定可使用狀態(tài)時，在建工程已經(jīng)發(fā)生支出 3 000萬 元，該項固定資產(chǎn)預計可使用 20年，預計凈殘值為 100萬元，按照年限平均法計提折舊。 2022 年財務報告的批準報出日為 2022年 3月 1日，所得稅的匯算清繳日為 2022年 3 月 31日，適用的所得稅稅率為 25%，按照凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 ，導致企業(yè)的生產(chǎn)廠房及部分存貨發(fā)生嚴重毀損 ，企業(yè)在報告年度購入的某項金融資產(chǎn)的分類錯誤，且金額重大 ，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有 ( )。 ，預計已計提壞賬準備的應收款項全部無法收回 二、多項選擇題 ( )。 200萬元 ，增加了營業(yè)收入 200萬元 50萬元 2022 年 3月 1日發(fā)現(xiàn) 2022年 6月 15日一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時，該公司 2022年度的 財務報告尚未批準報出，下列關(guān)于該調(diào)整事項的相關(guān)會計處理，正確的是( )。 進一步證據(jù)的事項 事項 (2)該項會計差錯在更正時，對 2022年度財務報表造成的影響中，下列說法不正確的是 ( )。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)題至第 (2)題。 2022年 2月 15 日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利 200萬元。 200萬元 15萬元 135萬元 600萬元 ，適用的增值稅稅率是 17%， 2022 年度的財務報表的批準報出日為 2022年的 4月 10日。 ，不屬于或有事項 ，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試 ，均應當直接確認預計負債 ，應當以該資產(chǎn)的實際市場售價為基礎確定資產(chǎn)減值金額 (2)根據(jù)資料 (2)，下列說法中正確的是 ( )。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 (1)題至第 (3)