【正文】 確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 =1000 40% =2400(萬(wàn)元人民幣 )，所以當(dāng)年因此工程項(xiàng)目影響損益的金額 =24002022=400(萬(wàn)元人民幣 )。 【正確答案】 A 【答案解析】甲公司 2022年的完工進(jìn)度 =2022/(2022+3000) 100%=40%。至 2022年年末，甲公司共計(jì)發(fā)生成本 2022 萬(wàn)元人民幣，結(jié)算工程價(jià)款 300萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 3000萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為 1:，甲公司采用發(fā)生總成本占預(yù)計(jì)總成本的比例核算完工進(jìn)度。 【正確答案】 A 【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值 =2500(2500100)/50 3/12=2488(萬(wàn)元 ) 轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的資本公積 =26002488=112(萬(wàn)元 ) 投資性房地產(chǎn)當(dāng)年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 =28002600=200(萬(wàn)元 ) 2022年年末該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =2488(2500100)/50=2440(萬(wàn)元 ) 本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額為 (28002440)(26002488)=248(萬(wàn)元 ) 因持有此房地產(chǎn)影響 M公司 2022年凈利潤(rùn)的金額 =200248 25%=138(萬(wàn)元 ) 2022 年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進(jìn)行結(jié)算，工程總造價(jià)為 1000萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)工程總成本為 4500萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日匯率為 1:。稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)與原計(jì)提折舊后計(jì) 算的金額相等。 【正確答案】 C 【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價(jià)值 =600 +120+10+50=4080(萬(wàn)元人民幣 ) 2022 年 9月 20日以銀行存款 2500萬(wàn)元購(gòu)入一棟辦公樓，預(yù)計(jì)使用年限為 50年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 【正確答案】 B 【答案解析】原材料 a的成本 =500+5+20=525(萬(wàn)元 )，可變現(xiàn)凈值 =() 100100=450(萬(wàn)元 )，成本 可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525450=75(萬(wàn)元 )。 2022 年 9月 1日從 C公司購(gòu)入 1000千克原材料 a，支付價(jià)款 500萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn) 100萬(wàn)件甲產(chǎn)品， 9月 6日此原材料入庫(kù)，發(fā)生途中運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 20 萬(wàn)元，采購(gòu)人員差旅費(fèi) 5 萬(wàn)元。 ( )。 A、其他業(yè)務(wù)成本 B、營(yíng)業(yè)稅金及附加 C、固定資產(chǎn)清理 D、管理費(fèi)用 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)交稅費(fèi)的核算。所以，計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃款”的金額為租賃價(jià)款 800萬(wàn)元。 [(已知： (P/A， 5%， 5)==]) A、 820 B、 C、 D、 800 【正確答案】 D 【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算。租賃合同規(guī)定的年利率是 5%。 20 7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價(jià)款為 800 萬(wàn)元，分 5年于每年年末支付 。 A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試 B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自減值測(cè)試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組 C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試 D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是商譽(yù)的減值測(cè)試。符合條件的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回 (例如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 )，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回 (如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 )，所以選項(xiàng) B、 C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。 A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)計(jì)提 B、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回 C、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回 D、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變化不影響應(yīng)納稅所得額 【正確答案】 D 【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值即為作為存貨的入賬價(jià)值 =1450(145050)247。 收回日辦公樓的公允價(jià)值為 1600萬(wàn)元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值為 ( )。 A、 693萬(wàn)元 B、 770萬(wàn)元 C、 1040萬(wàn)元 D、無(wú)法確定 【正確答案】 A 【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更。假定除上述對(duì)外出租的寫(xiě)字樓外，大地實(shí)業(yè)無(wú)其他的投資性房地產(chǎn)，同時(shí) 不考慮其他相關(guān)因素。 2022 年 2月 1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為 9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 270萬(wàn)元，賬面價(jià) 值為 8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為 9500 萬(wàn)元。 2022年 6月 30 日無(wú)形資產(chǎn)的處置損益 =150()=0 ，大地實(shí)業(yè)將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值 =公允價(jià)值 150處置費(fèi)用 =(萬(wàn)元 )。 2022年 4 月 16日，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)，其原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 2022 年 6月 30日，該無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是 ( )。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為 5年，采用直線法攤銷(xiāo)。 4月 16日 A公司與 B公司簽訂合同， A公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價(jià)款為 150萬(wàn)元，出售專(zhuān)利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 萬(wàn)元。計(jì)提減值損失后的賬面價(jià)值 =550(萬(wàn)元 )。 A、 40萬(wàn)元 B、 63萬(wàn)元 C、 D、 45萬(wàn)元 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的處置。 7月 1日，安達(dá)公司以銀行存款 666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為 6年，采用直線法攤銷(xiāo)， 2022 年安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無(wú) 形資產(chǎn)的可收回金額分別為 550 萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因 素， 2022 年 6月 30日安達(dá)公司以 460萬(wàn)的價(jià)款將無(wú)形資產(chǎn)出售，價(jià)款已存入銀行。選項(xiàng) C，對(duì)于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng) 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊 。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的是 ( )。 設(shè)備報(bào)廢前的賬面價(jià)值 ==(萬(wàn)元 )。設(shè)備 2022 年計(jì)提的折舊額 =5640 2/5=2256(萬(wàn)元 )。 B設(shè)備的 清理凈損益是 ( )。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (4). 【正確答案】： A 【答案解析】： 2022年 3月 30日改良后設(shè)備原值 對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值 =500(萬(wàn)元 ) 加：發(fā)生的后續(xù)支出： 320(萬(wàn)元 ) 減：被更換部件賬面價(jià)值： 325(+60) 325/325/722=(萬(wàn)元 ) 對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后的原價(jià) =500+=(萬(wàn)元 ) 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (5). 【正確答案】： D 【答案解析】： 2022年改良后的設(shè)備折舊 = 2/5 9/12=(萬(wàn)元 ) 2022 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試題 一、單項(xiàng)選擇題 2022 年末因管理不善毀損一臺(tái) B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為 500萬(wàn)元，責(zé)任人賠償 1萬(wàn)元。2022年 12月 31 日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=()560=(萬(wàn)元 ) 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (3). 【正確答案】： B 【答案解析】： 2022年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額 =(56020)/9=60(萬(wàn)元 )。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 20 貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 — 安全生產(chǎn)費(fèi) 20 借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 — 安全生產(chǎn)費(fèi) 1 貸：銀行存款 1 借：在建工程 400 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68 貸：銀行存款 468 【該題針對(duì)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (3). 【正確答案】： ABCDE【答案解析】：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備 — 安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 【該題針對(duì)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. (1). 【正確答案】： C 【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值 =300++2+15=(萬(wàn)元 ) 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 (2). 【正確答案】： A 【答案解析】： 2022年應(yīng)計(jì)提折舊 = 6/12=(萬(wàn)元 )。 (11)編制 2022 年 4月 30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (10)計(jì)算 2022 年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 借：在建工程 1 累計(jì)折舊 (392+159)551 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 2 (9)計(jì)算 2022年 8月 20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 2022年改良前計(jì)提的折舊額 =(1 )/5 1/2=159(萬(wàn)元 )。 (6)計(jì)算 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 2022年折舊額 =(2 )/6=392(萬(wàn)元 ) (5)計(jì)算 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額。 借：在建工程 2 278 貸：工程物資 2 278 借：在建工程 100 貸：原材料 100 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 前三筆分錄可以合并寫(xiě)： 借：在建工程 2 貸：工程物資 2 278 原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 借：營(yíng)業(yè)外支出 40 其他應(yīng)收款 10 貸：在建工程 50 借：在建工程 20 貸：原材料 20 借：庫(kù)存商品 40 貸：在建工程 40 (3)編制 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。 8=71 (元 ) 借：制造費(fèi)用 71 貸：累計(jì)折舊 71 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 ,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】： (1)編制 2022年 11月 1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算 2022年應(yīng)計(jì)提折舊，由于 2022年只有 3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言， 2022年前 3 個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是 2022 年 4月 1日至 2022年 3 月 31日，第二個(gè)折舊年度是 2022年 4月 1日至 2022 年 3月 31日，雙倍余 額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算 2022年 1～ 3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。 固定資產(chǎn)入賬的金額 =5 000 +90 000=90 436(萬(wàn)元 ) 借：固定資產(chǎn) 90 436 貸：在建工程 90 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 436 (2)編制 2022年 12月 31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！踞槍?duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14. 【正確答案】： ACE【答案解析】：選項(xiàng) B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng) D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。選項(xiàng) D，企 業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。選項(xiàng) B，生產(chǎn)車(chē)間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用，不影響當(dāng)期損益。發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)