非民間非營利組織會計實務(參考版)
2025-01-11 19:10本頁面
【正文】 ?期末余額轉入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 事業(yè)單位、民間非營利組織 會計與財務制度解讀 謝謝大家！ 。 ?核算 期末余額轉入 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” 72 （三）籌資費用的核算 ?概念 指民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金等而發(fā)生的費用 。 70 （一）業(yè)務活動成本 ?概念 指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。 ?核算 其他收入（收入類） 轉出數(shù) 收取數(shù) 期末余額轉入 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 或 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” ?設置 “ 限定性收入 ” 和 “ 非限定性收入 ” 明細賬戶 69 六、費用的核算 概念 ? 指民間非營利組織為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。 ?核算 政府補助收入（收入類） 轉出數(shù) 接受數(shù) 期末余額 轉入 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 或 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” ?設置 “ 限定性收入 ” 和 “ 非限定性收入 ” 明細賬戶 66 （五）商品銷售收入 ?概念 ? 指民間非營利組織銷售商品（如出版物、藥品等）等所形成的收入。 ?核算 會費收入 轉出數(shù) 收取數(shù) 期末余額轉入 “ 限定性凈資產(chǎn) ” 或 “ 非限定性凈資產(chǎn) ” ?設置 “ 限定性收入 ” 和 “ 非限定性收入 ” 明細賬戶 64 （三）提供服務收入 ?概念 ? 指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務對象提供服務取得的收入 。 62 （一）捐贈收入 ? 概念 ? 指民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。 61 ?（ 3）按照是否受到限制 ?限定性收入和非限定性收入。 ?按照來源分 捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。 ?內容 ?（ 1）期末民間非營利組織的非限定性收入的實際發(fā)生額與當期費用的實際發(fā)生額的差額； ?（ 2）由限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)的金額。 ? 用途限制：指民間非營利組織的資產(chǎn)提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。會計部門根據(jù)有關憑證，填制記賬憑單，編制如下會計分錄： (1)收到受托代理資產(chǎn)： 借：受托代理資產(chǎn) 3000000 貸：受托代理負債 3000000 (2)轉贈受托代理資產(chǎn)： 借：受托代理負債 3000000 貸：受托代理資產(chǎn) 3000000 55 四、凈資產(chǎn) 概念 指民間非營利組織凈資產(chǎn)中受到資產(chǎn)提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)所設置的時間限制或（和）用途限制的部分。 54 ?[例 4 22]某民間非營利促進會收到代管海外華僑捐贈西部地區(qū)飲水項目的物資，價值 3000000元。該組織應作賬務處理如下： ?（ 1） 2022年 2月預提利息： 借：籌資費用 1 667 貸：預提費用 ——預提借款利息 1 667 ?（ 2） 2022年 3月支付第一季度利息： 借：籌資費用 1 667 預提費用 ——預提借款利息 3 334 貸：銀行存款 5 001 53 ?三、受托代理負債 ?受托代理負債是指民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。根據(jù)受托有關協(xié)議等憑證，編制會計分錄： 借：受托代理資產(chǎn) ——物資 2 300 000 貸：受托代理負債 2 300 000 當移交捐贈物資時，根據(jù)有關憑證，編制會計分錄： 借：受托代理負債 2 300 000 貸：受托代理資產(chǎn) ——物資 2 300 000 50 三、負債 ?負債是由于過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛能的資源流出民間非營利組織 ?包括短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款預計負債、長期借款、長期應付款、預提費用 51 ?預提費用是指民間非營利組織按照規(guī)定預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。應編制會計分錄： 借：受托代理負債 ——甲方 100 000 貸：銀行存款 ——受托代出資產(chǎn) 100 000 49 ?某民間非營利組織收到某單位委托，通過該單位向受災地區(qū)捐贈物資一批。收到甲方資金 10萬元，存入銀行。根據(jù)有關憑證編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 120 000 貸：文物文化資產(chǎn) ——陶器 120 000 借：銀行存款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理
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