【正文】 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 123 資金下?lián)? ? 業(yè)務特點： ? 由于一級結算中心人員數(shù)量少 ， 所以一級結算中心每日只根據(jù)二級結算中心匯總的預算下?lián)苜Y金到二級結算中心 ， 二級結算中心以南京醫(yī)藥的名義開設銀行帳戶作為中轉帳戶 ? 二級結算中心根據(jù)各成員單位的預算下?lián)苜Y金到成員單位支出帳戶 ， 同時減少成員單位的內部帳戶余額 ， 即成員單位的銀行支出帳戶結算中心不進行管理及控制 ? 成員單位如果存在獨立進行資金結算的分公司 ， 則成員單位負責根據(jù)預算下?lián)苜Y金到分公司支出帳戶 ? 異地資金下?lián)苓x擇同行進行 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 124 對外付款 ? 結算中心對成員單位付款不進行管理 ， 成員單位可以保留現(xiàn)有的付款審批流程和付款方式 ? 成員單位可以借助資金系統(tǒng)提供的付款平臺進行業(yè)務審批及查詢 ? 成員單位帳戶可用余額為下?lián)艿綆べY金及付款預算 ? 由于結算中心不負責對外付款業(yè)務，所以存在付款信息不能及時錄入資金管理系統(tǒng)的可能，需要從績效考核上制定辦法予以管理。 企業(yè)結算帳戶的開立 存款 、 借款的辦理 上收與下?lián)艿霓k理 網絡查詢及有關其他問題 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 120 結算中心運行體系 ? 資金管理 ? XX公司資金管理實行收支兩條線方式，成員單位所有收入通過收入帳戶每日定時歸集到一級結算中心。 實行 “ 四統(tǒng)一 ” 是實施資金集中管理的基礎 ， 使參與結算各方的信息質量從源頭得以保證 ， 并使信息在集團內部傳遞迅速 、 保證集團總部對資金流動的方向和效率實施實時監(jiān)控 。 第三步，強化風險控制，完善結算中心的各項服務與管理功能，實現(xiàn)信息集成，為向財務公司過渡作好準備。 科學決策 252。 內部價值鏈集成 252。 企業(yè)內 部 價值 鏈 與外 部 市場 鏈 集成 供應鏈集成 252。 全面預算 252。 252。 組織架構重組 252。 集中控制 252。 企業(yè)內 部 資金 鏈 與業(yè) 務 鏈集成 財務部門與業(yè)務部門橫向集成 252。 資金預算 252。 帳戶管理 252。 建立集團與成員單位銀行帳戶托管關系 252。 建立內部網絡 252。 統(tǒng)一投融資 252。 資金集中配置 252。 資金集中 252。 ? GE、 通用、福特、摩托羅拉、愛立信、西門子、英特爾等都是通過財務公司實現(xiàn)了產融結合與共同發(fā)展，他們設立的財務公司業(yè)務廣泛，涉及集團內部資金管理、消費信貸、買方信貸、設備融資租賃、保險、證券發(fā)行及投資等等，并且盈利能力都很強，成為集團業(yè)務的重要組成部分。 盡管財務公司是一級法人機構 ， 但現(xiàn)階段最終利益要體現(xiàn)在企業(yè)集團的利益上 。 ? 適用范圍：集團規(guī)模和效率發(fā)展到成熟階段 。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 112 （ 二 ） 財務公司 ： ? 從集團分立出的非銀行的金融機構 ， 具有獨立法人資格 ， 自負盈虧 、 風險自擔 。 ②結算中心資金管理調度的經濟效益在很大程度上依賴于各分子公司的經營去實現(xiàn)，資金結算中心不同于集團公司下的財務公司運作模式資金結算中心不應作為一個獨立核算、自負盈虧的利益主體。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 109 中外集團公司的大量實踐證明，資金的集中控制能夠實現(xiàn)四大目標： ? 出資者監(jiān)控能真正到位，及時了解資金的流向、安全和效益； ? 集團整體資源的有效配置，解決多頭開戶及資金的余裕與短缺并存、實現(xiàn)專家理財； ? 風險的集中定義與控制，真正實現(xiàn)風險預警、風險的分散與對沖； ? 信息的集成，為集團戰(zhàn)略發(fā)展提供及時有效的信息支持。 資金集中管理機制的建立 ， 建立資金 “ 收支兩條線 ” 管理機制 ，消除銀行多頭開戶 、 多頭貸款 ， 資金分散 ， 使用效率低 ，占用成本居高不下的狀況 ， 避免成員企業(yè)利用多頭開戶違紀違法 ， 最終又將風險轉嫁到母公司的情況 ， 從而有利于公司對資金統(tǒng)籌管理 。 4 預算標桿值以批準調整后的水平為基準 實際經營（財務）業(yè)績水平以經審計后的數(shù)據(jù)為準。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 100 預算調整 調整“預算報表”，不調整KPI 根據(jù)授權最終由集團總裁辦公會審批 既調整“預算報表”，又調整 KPI 由集團董事會審批 預算追加 相應調整 KPI 根據(jù)授權，追加幅度不超過 10%的資產購置與投資，期間費用，由最終由集團總裁辦公會審批。 (二 )預算調整條件 各職能部門、各成員單位必須強化預算的 “ 剛性 ” 約束機制，不得隨意進行調整、追加或其他變更。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 97 預算過程監(jiān)控 執(zhí)行審批 調整 /追加 分析制度 工作會議 執(zhí)行審批權限 執(zhí)行審批程序 調整/追加條件 調整審批程序 調整審批權限 預算差異分析 紅綠燈制度 工作例會頻率 會議關注事項 資金控制 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 98 ? 預算調整控制 ? ? 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 99 預算調整 /追加審批 (一 )預算調整 /追加的涵義 ⒈預算調整是指由于集團或成員單位內外部環(huán)境或戰(zhàn)略重點發(fā)生變化，原有預算出現(xiàn)重大偏差而不再適宜時，而對原有預算實施的增、減調整修改工作。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 95 預算編制流程圖 預 算 管 理 工 作 小 組 預算管理辦公室 采購主 管部門 生產主管部門 各生產環(huán)節(jié) 財審處 財務費用、管理費用 籌資預算 銷售主管部門 銷售費用預算 銷售預算 直接材料標準成本計算單 直接人工標準成本計算單 燃料動力費預算 變動制造費用標準計算單 標準成本計算單 生產預算 變動生產成本預算 產品貢獻毛益預算 固定制造費用預算 責任成本預算 采購預算 零星固定資產預算 其他職能處室 管理費用等 投資預算 3 4 9 10 8 5 6 7 7 11 11 13 12 11 17 1 14 2 11 預計 損益表 預計現(xiàn)金 收支表 計劃處 自由現(xiàn)金流量預算 15 預計資產 負債表 16 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 96 (四 )集團預算報告與監(jiān)控體系 ? 內容： ? ①預算報告的內容、格式、流程等。 1預算工作小組初審后編制出預計損益表與預計現(xiàn)金收支表。 1計劃處按照已經批準的投資項目編制資本性支出預算。 10 、生產主管部門匯總成本預算的信息分產品類別編制產品成本預算。 在銷售預算、產品成本預算的基礎上，生產主管部門編制產品貢獻毛益預算，上報至財審處和預算辦公室。 生產主管部門匯總各生產環(huán)節(jié)上報的標準成本計算單，修改調整后編制標準成本單。 生產主管部門依據(jù)以銷定產的原則編制生產預算。 預算工作小組將分解后的經營目標下達至各業(yè)務處室與職能處室。 財審部依據(jù)集團資金余缺額及與新增資本性支出相關的現(xiàn)金流入流出額編制集團籌資預算。 財審部根據(jù)以上資金收支項目，編制集團資金預算，得到集團資金余缺額。通過以上幾個步驟，可以得到集團可用資金總額。 科技部預計技術開發(fā)費項目收入，計劃部預計資本金項目收入和集團投資收益，這幾項構成了整個集團公司收入。 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 90 集團總部預算編制流程圖 3 3 2 7 6 6 3 2 1 上交管理費 技術開發(fā)費項目收入 上交現(xiàn)金利潤 籌資預算 管 理 費 用 預 算 財審部 科技部 計劃部 其他職能門 資本性支出預算 集團財務 費用預算 新增投資收益預算 集團資金預算 現(xiàn)有 資本性支出 自由現(xiàn)金流量匯總預算 資本金項目收入 集團投資收益 資 金收入項目 資金支出項目 2 2 3 4 5 利息收入等 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 91 集團總部預算編制流程說明 總部財審部編制成員單位自由現(xiàn)金流量匯總預算，得出成員單位自由現(xiàn)金流量總差額。 ⑦預算委員會審批并作最后調整后將預算定稿，預算工作組制定出年度預算總表。在此期間，預算辦公室、集團總部與成員單位三者之間進行溝通協(xié)調，修改調整預算。 ④成員單位預算工作小組將編制好的預算上報到預算辦公室和總部，總部匯總成員單位的四項預算：收入預算、成本預算、預計損益及自由現(xiàn)金流量預算。 ②預算工作組將年度經營總目標分解為各子目標，并下達至集團總部及成員單位。其的總線是 “ 兩下一上 ” ，含義如下： ? 第一 “ 下 ” ：年度經營目標逐層分解到總部職能部門及成員單位； ? 一 “ 上 ” ：集團總部預算和成員單位預算逐級上報和逐級匯總的過程；預算的上報程序是經營目標分解程序的逆向，預算辦公室有權對下級報送的預算進行審計，主要考查預算的編制依據(jù)是否充分，方法是否合理，總部與成員單位預算方案經審計后再報預算辦公室審批。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理 5。 ? 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 48 財務分層管理框架 股東大會 董事會 經理層 財務總監(jiān)、經理、財務團隊 員工 出資者理財 經營者理財 專業(yè)理財 員工理財 預算審批機構 預算制定機構 預算實施 預算組織 預算執(zhí)行 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 49 集團總部 (母公司 ) — 子公司 — 項目部 投資中心 ——— 利潤中心 — 成本費用中心 集團組織的管理與權責體系 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 50 投資中心(集團總部 ) 利潤中心(子公司 ) 利潤中心(子公司 ) 成本費用中心( 項目部及各職能部門 ) 成本費用中心 成本費用中心 成本費用中心 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 51 事業(yè)部 集團總部 事業(yè)本部 控股企業(yè) 生產車間 投資決策中心 經營決策中心 利潤中心 成本中心 內部利潤中心 法人 非法人 非法人 法人 非法人 各層級部門 非法人 費用中心 組織示意圖 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 52 集團財務管理體制的構造 強董事會與弱管理層 子公司治理結構設計 子公司董事長與總經理分設 CFO ,CIO總部委派制度 財務控制機制 總部戰(zhàn)略限定與投資規(guī)劃 系統(tǒng)、分項授權制度 預算審批與監(jiān)控 集團統(tǒng)一 MIS或管理報告 內部審計與外部審計 資金集中管理 ＫＰＩ 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 53 四、集團化公司財務管控程序與方法 ? 全面預算管理 ? 資金集中管理 ? 業(yè)績考評體系 ? 集團信息系統(tǒng) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 54 （一）全面預算管理 預算目標 預算編制 預算監(jiān)控 預算考評 公司戰(zhàn)略 業(yè)績合同 薪酬計劃 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 55 預算能干什么？應該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標竿 考核標準 全面預算管理： 整合管理的最佳工具！ 大成方略納稅人俱樂部 2022