行業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行(1)(參考版)
2025-01-11 18:48本頁(yè)面
【正文】 期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，記入借方。 通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 匯出行 通過(guò)中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 發(fā)報(bào)行 收到劃來(lái)款項(xiàng)的商業(yè)銀行 異地收到匯入資金的中央銀行 收?qǐng)?bào)行 匯入行 通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 1．匯出行委托 中央銀行轉(zhuǎn)匯 借：吸收存款 —— 戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2．發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 貸：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行往賬） 3．收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單 借：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行來(lái)賬） 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 戶 4．匯入行收到劃來(lái)款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 戶 ? 異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)在 10萬(wàn)元以下的，通過(guò)商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯方式核算。 申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行 借：貼現(xiàn)負(fù)債 —面值 利息支出 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：利息收入 —轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)資產(chǎn) —面值 四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ? 商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 ， 是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù) 。 三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 概 念 轉(zhuǎn) 貼 現(xiàn) 賬戶設(shè)置 商業(yè)銀行持有已經(jīng)貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。 ?要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 拆入行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 拆出行戶 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 （ 3）拆出行：接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金 行戶 1．同業(yè)拆借的處理 2．資產(chǎn)負(fù)債表日的處理 同業(yè)拆借的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 拆入資金戶 貸：應(yīng)付利息 行戶 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 （ 1）拆入行：應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。 拆出資金 拆入資金 同業(yè)拆借的核算 拆出行 中央銀行 拆入行 ① 簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票 ② 提交 連同本息簽發(fā)還款憑證 1．同業(yè)拆借的處理 （ 1）拆出行：拆出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆出資金 行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）中央銀行：收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。 ? 同業(yè)拆借分為 同業(yè)頭寸拆借 （ 7天）和 同業(yè)短期拆借 （ 7天 —4個(gè)月）。 ? 拆出資金： 限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑置資金。 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的主要業(yè)務(wù) ? 主要業(yè)務(wù)包括： ?同業(yè)拆借 ?轉(zhuǎn)貼現(xiàn) ?異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 一、商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的主要業(yè)務(wù) ? 主要會(huì)計(jì)科目 共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)（通過(guò)中央銀行），分為 “ 同城票據(jù)清算 ” 和 “ 信用卡清算 ” 等明細(xì)科目。 同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 （ 3）退票的處理 同城票據(jù)交換的核算 2．提入行的處理 （ 1）對(duì)提入 的貸方票據(jù)發(fā)生退票的 借：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 ——托收票據(jù)退票戶 （ 2）對(duì)提入的借方票據(jù)發(fā)生退票的 借：其他應(yīng)收款 ——托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來(lái) ——同城票據(jù)清算 同城票據(jù)交換的核算 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 提出、提入票據(jù) 清分核對(duì) 登記清算總數(shù)表 結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì) 軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額 填制票據(jù)清算差額專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算 同城票據(jù)交換的核算 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 應(yīng)收金額合計(jì) =提出的借方憑證金額 +提入的貸方憑證金額 應(yīng)付金額合計(jì) =提出的貸方憑證金額 +提入的借方憑證金額 3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算 ② 本次交換為應(yīng)付差額 ,填制央行轉(zhuǎn)賬支票 借：清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 ① 本次交換為應(yīng)收差額 ,填制央行存款賬戶送款單 借：存放中央銀行款項(xiàng) —備付金存款戶 貸：清算資金往來(lái) —同城票據(jù)清算 ③ 央行 根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —應(yīng)付差額行 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —應(yīng)收差額行 同城票據(jù)交換的核算 ? 例題： 6月 5日，工商銀行北京某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下： 同城票據(jù)交換的核算 清 算 總 數(shù) 表 208000 應(yīng)付差額 應(yīng)收差額 1986000 21 合 計(jì) 1778000 20 合 計(jì) 1133000 7 提入借方票據(jù) 854000 8 提入貸方票據(jù) 853000
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