【正文】 法律責(zé)任 責(zé)任種類 具 體 包 括 行政責(zé)任 行政處罰 警告 、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證和執(zhí)照、行政拘留 行政處分 警告 、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用查看、開除 刑事責(zé)任 主刑 管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑 附加刑 罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 二、違反 《 會(huì)計(jì)法 》 的法律責(zé)任 （一）違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的法律責(zé)任 （會(huì)計(jì)違法行為） （ 1） 不依法設(shè)置賬簿的行為 （ 2） 私設(shè)賬簿的行為 （ 3） 取得原始憑證不合法行為 （ 4） 登記賬簿不合法行為 （ 5） 隨意變更會(huì)計(jì)處理方法行為 （ 6） 向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)不一致的行為 （ 7） 未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為 （ 8） 未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料 （ 9） 未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督 （ 10） 任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為 上述行為承擔(dān)的法律責(zé)任： （ 1） 責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門） （ 2） 罰款（單位： 3千 — 5萬(wàn)，直接責(zé)任人： 2千 — 2萬(wàn)） （ 3） 是國(guó)家工作人員的依法給以行政處分 （ 4） 會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書 （ 5） 依法追究刑事責(zé)任 （二）偽造、變?cè)?，編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （ 1）刑事責(zé)任 (構(gòu)成犯罪的 ) （ 2）行政責(zé)任（不構(gòu)成犯罪的）： 通報(bào)、罰款（單位 5千 — 10萬(wàn)，直接責(zé)任人員： 3千 — 5萬(wàn)）、行政處分（國(guó)家工作人員）、吊銷從業(yè)資格證（會(huì)計(jì)人員） （三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （行政責(zé)任基本同 偽造、變?cè)欤? 授意 —— 暗示 指使 —— 明示 強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫 ? 【 例題 多選題 】 財(cái)政部門對(duì)某企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，遭到該企業(yè)會(huì)計(jì)部門阻擾，并故意隱匿關(guān)鍵的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)此該企業(yè)應(yīng)該負(fù)以下哪項(xiàng)法律責(zé)任？ ( ) A．對(duì)企業(yè)處 5000元以上 10萬(wàn)元以下的罰款 B．對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員，處 3000元以上 5萬(wàn)元以下的罰款 C. 屬于關(guān)鍵工作人員的，應(yīng)作出書面檢查 D. 吊銷相關(guān)會(huì)計(jì)人員資格證書 ABD 。管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑 ?附加刑 ：即可獨(dú)立適用又可附加適用。 （三）刑事責(zé)任 ?刑事責(zé)任：是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。 ? 行政處分 ：是指 國(guó)家工作人員 違反行政法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任。（ ） 錯(cuò) 第六節(jié) 法律責(zé)任 ? （一）法律責(zé)任的概念 《 會(huì)計(jì)法 》 中法律責(zé)任形式： 行政責(zé)任 （行政處罰、行政處分） 刑事責(zé)任 （主刑、附加刑） （二）行政責(zé)任 ? 行政責(zé)任包括：行政處罰和行政處分 ? 行政處罰： 是指特定的行政主體，對(duì)違反行政法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的 相對(duì)人 實(shí)施的行政措施。 ? 【 例題 選題單 】 會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn) “ 白條抵庫(kù) ” 時(shí)，正確的做法是 ( )。會(huì)計(jì)資料 移交后， 如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi) 所發(fā)生的問(wèn)題，由 原移交人員負(fù)責(zé) 。 ?移交清冊(cè)一般應(yīng)填制 一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。具體規(guī)定為： 辦理交接手續(xù)，由單位的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交； （會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé) 監(jiān)交， 必要時(shí) 上級(jí)主管部門可以派人會(huì)同監(jiān)交。 ? （ 會(huì)計(jì)主管人員 ） 移交時(shí) ，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)工作 、 重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等 ， 向接替人員介紹清楚 。 ? ， 對(duì) 未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題 要寫出書面說(shuō)明材料 。 交接前的準(zhǔn)備工作： ? 尚未填制會(huì)計(jì)憑證 的 ，應(yīng)當(dāng)填制完畢 。 ? 會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件： 申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件 且 具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同） 會(huì)計(jì)類 專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起 2年 內(nèi)（含 2年） 免試科目： 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 ： ?【 例題 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 ： （ 1） 根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 2） 對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 3） 向稅務(wù)提供稅務(wù)資料 （ 4） 委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 代理記賬的有關(guān)規(guī)定（二） 代理記賬委托人的義務(wù) （ 1） 對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) ， 應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； （ 2） 應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3） 及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí) 、 完整的原始憑證和其他相關(guān)資料； （ 4） 對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正 、補(bǔ)充的原始憑證 ， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正 、補(bǔ)充 。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 /會(huì)計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人 出納 不得兼管： 稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) 直系親屬 直系親屬 二、代理記賬 是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有資格的其他社會(huì)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)三類）接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。多選題 】 擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，必須同時(shí)具備（ ）。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 (一 )根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 一是單位規(guī)模大小、二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的簡(jiǎn)繁、三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。判斷題 】 目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。多選題 】 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括（ ）。多選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（ ）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦會(huì)計(jì)咨詢業(yè)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、代理記賬等業(yè)務(wù)。具體包括：審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 出具審計(jì)報(bào)告 ；驗(yàn)證企業(yè)資本， 出具驗(yàn)資報(bào)告 ；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)， 出具有關(guān)報(bào)告 ；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 三、審計(jì)作用不同： 、本部門負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開 、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 一、審計(jì)獨(dú)立性不同： 、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，相對(duì)獨(dú)立 二、審計(jì)方式不同： ，靈活性。判斷題 】 單位和個(gè)人檢舉違反《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為，屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是會(huì)計(jì)工作 社會(huì)監(jiān)督 的主體。 ? 此外，任何 單位和個(gè)人 對(duì) 違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為， 有權(quán)檢舉。多選題 】 下列