【正文】 第十三章 常見問題解答（十一） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 總分類賬的形式 —— 訂本賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 明細(xì)分類賬的形式 —— 活頁賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 歡迎批評指正 謝謝！ 。 ?國庫集中支付方式下的業(yè)務(wù)處理 單位憑借財(cái)政直接支付入賬通知書和政府采購部門提供的政府采購轉(zhuǎn)賬支出通知書作如下賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 — 商品和服務(wù)支出 — 購置支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：固定資產(chǎn) — ⅹⅹ 資產(chǎn) 貸：固定基金 第十三章 常見問題解答（十） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?政府采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ?非國庫集中支付方式下的業(yè)務(wù)處理 單位將采購資金劃入政府采購資金專戶時(shí)憑借政府采購部門開據(jù)的行政事業(yè)單位往來結(jié)算單作 借：其他應(yīng)收款 — 采購中心 貸：銀行存款 采購業(yè)務(wù)結(jié)束，單位憑借政府采購部門提供的政府采購轉(zhuǎn)賬支出通知書作如下賬務(wù)處理 借：事業(yè)支出 — 商品和服務(wù)支出 — 購置支出 貸：其他應(yīng)收款 — 采購中心 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 第十三章 常見問題解答（十） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?單位財(cái)務(wù)印鑒的保管 單位在銀行開戶一般有三枚印章，即財(cái)務(wù)公章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員私章。凡與會計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料； ?㈤各種發(fā)票及其存根。包括 《 會計(jì)制度 》 規(guī)定和主管部門臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表等； ?㈡會計(jì)賬簿。 第十三章 常見問題解答（五） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?行政事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度和會計(jì)回避制度的內(nèi)容 單位的法定代表人不得兼任本單位的會計(jì)或者出納；單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本單位擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會計(jì)人員的近親屬不得在同一會計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任會計(jì)工作；單位的法定代表人、其他主要負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會計(jì)人員因執(zhí)行公務(wù)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支，本人不得審批；出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)；出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋 和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?關(guān)于年終結(jié)賬問題（三）： （ 1） 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 （ 2）借：事業(yè)結(jié)余 上級補(bǔ)助收入 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 附屬單位繳款 事業(yè)支出 事業(yè)收入 上繳上級支出 其他收入 對附屬單位補(bǔ)助 貸：事業(yè)結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 （ 3）借：撥入?？? 貸：撥出?？? 專款支出 事業(yè)結(jié)余 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單位價(jià)值在 500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在 800元以上。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 和有關(guān)明細(xì)表。對年終有余額的賬戶，在 “ 全年累計(jì)數(shù) ” 下行的 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 結(jié)清舊賬。賬目核對無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的 12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12月末的余額。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 年終前，應(yīng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 清理往來款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶。 第十三章 常見問題解答（三） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?關(guān)于年終結(jié)賬問題（一）： 清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。對于明細(xì)會計(jì)科目，各單位要根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)工作需要自行設(shè)置，不能生搬硬套，更不能盲目跟從。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ ?關(guān)于會計(jì)科目的使用問題： 會計(jì)科目通俗地說就是運(yùn)用會計(jì)語言對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算和反映。 正確的處理方法是： 以銀行加蓋轉(zhuǎn)訖印鑒的統(tǒng)發(fā)工資表為依據(jù)編制記賬憑證。 如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。 查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。 清查手續(xù) ： 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 現(xiàn)金的清查 清查方法： 現(xiàn)金庫存與 “現(xiàn)金日記 ”余額相核對，即采用實(shí)物盤點(diǎn)法進(jìn)行核對。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立的賬戶，可以轉(zhuǎn)賬也可以提現(xiàn)，只是該賬戶有時(shí)間限制?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行； 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金； 提取現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途； 特殊情況需現(xiàn)金的要經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)； 不準(zhǔn)白條頂庫、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)公款私存、不得設(shè)置小金庫、不準(zhǔn)出借賬戶。 指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金最高限額。 貨幣資金的特點(diǎn) 流動性最強(qiáng) 獲利能力最低 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 現(xiàn)金的使用范圍 1 庫存現(xiàn)金限額 2 現(xiàn)金收支的規(guī)定 3 貨幣資金管理的規(guī)定 現(xiàn)金管理辦法 職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 發(fā)給個(gè)人的各種獎金； 勞保、福利及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 零星支出； 結(jié)算起點(diǎn)以下的其他支出。 即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。 即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。含所有會計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計(jì)移交清冊。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。 ~ 本季合計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~~ 本年合計(jì) 900000 900000 平 0業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 第九章 會計(jì)報(bào)表編制 資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 損益表編制方法 會計(jì)報(bào)表編制要求 現(xiàn)金流量表編制方法 會計(jì)報(bào)表附注編制方法 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 第十章 會計(jì)檔案管理 會計(jì)檔案的保管 會計(jì)檔案的利用 會計(jì)檔案的銷毀 會計(jì)檔案的歸檔 會計(jì)資料的整理 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 企業(yè)會計(jì)檔案保管期限 永久檔案與定期檔案 各種會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。 ~ 本季合計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 年結(jié) 年結(jié)，是指年末時(shí)對本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 ~ 本年累計(jì) 202200 202200 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 季結(jié) 季結(jié)，是指季末時(shí)對本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 結(jié)轉(zhuǎn) 下個(gè)會計(jì)期間 期末結(jié)賬 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 按結(jié)賬時(shí)間的不同 日記賬 總 賬 明細(xì)賬 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié) 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 月結(jié) 月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。 賬實(shí)核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。 總分類賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 賬賬核對 總分類賬簿的核對，通過編制 試算平衡表 進(jìn)行。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。 對賬的內(nèi)容 賬證核對 賬賬核對 賬實(shí)核對 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 賬證核對 賬證核對 是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證 （ 賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同 ） ， 在摘要欄中注明 “ 補(bǔ)充某日 號憑證少記金額 ” 。 更正方法及步驟 紅字更正舉例 ㈡ 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 記賬憑證中使用的應(yīng)借 、 應(yīng)貸會計(jì)科目正確 ， 只是所記金額小于應(yīng)記金額 ， 并已登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 錯(cuò)賬更正的方法 —— 紅字更正法 （ 二 ） 適用范圍㈡ 用紅字金額登記有關(guān)賬戶 ， 沖銷多記金額 。 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶 ， 以更正錯(cuò)賬 。 記賬憑證中使用的會計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤 ， 并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ， 且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用 單紅線 劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 錯(cuò)賬更正方法 —— 劃線更正法 更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、 文字 錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字， 數(shù)字 錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思?xì)в陔S！ 會計(jì)科目：庫存物資 20 ╳╳ 年 憑 證 借 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 貸 2 6 承前頁 202200 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000