出口貨物退免稅知識(shí)(參考版)
2025-01-11 06:55本頁面
【正文】 包括假出口貨物裝貨單 (場(chǎng)站收據(jù) )、假海運(yùn)提單等。包括無備案單證、缺備案單證等； (二 )備案單證不符合要求 。 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退 (免 )稅款，未辦理退 (免 )稅的，不再辦理退 (免 )稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 (一 )外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等； (二 )出口貨物明細(xì)單； (三 )出口貨物裝貨單； (四 )出口貨物運(yùn)輸單據(jù) (包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù) )。 ? 實(shí)地檢驗(yàn)內(nèi)容： 包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、出口企業(yè)固定資產(chǎn)情況、經(jīng)營場(chǎng)所及其所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入單據(jù)、運(yùn)費(fèi)等憑證、法定代表人和主要管理人員身份證明、財(cái)務(wù)人員資格證明、銀行存款證明、驗(yàn)資報(bào)告、購銷合同原件及公證資料、資金往來等。 首筆退稅規(guī)定 《 浙江省國家稅務(wù)局出口退稅管理員管理辦法 》（浙國稅進(jìn) [2022]20號(hào)）： 出口企業(yè)辦理出口退免稅認(rèn)定或辦理第一筆退(免 )稅時(shí)，出口退稅管理員可以對(duì)出口企業(yè)實(shí)行約談或?qū)嵉貦z驗(yàn)。 ? 《 浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅管理辦法實(shí)施意見 》 (浙國稅進(jìn) [2022]24號(hào) )： 我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在 200萬元 (含 )以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。 新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅若干問題的通知 》 (國稅發(fā) [2022] 102號(hào)，從 2022年 7月 1日起執(zhí)行，浙江從 2022年 9月 1日開始執(zhí)行）： 退稅審核期為 12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè) ,在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。 五、新辦企業(yè)退稅管理有關(guān)規(guī)定 ? 退 (免 )稅申報(bào)規(guī)定 ? 外貿(mào)企業(yè)審核規(guī)定 ? 新辦生產(chǎn)企業(yè)審核期退稅規(guī)定 ? 首筆退稅規(guī)定 退 (免 )稅申報(bào)規(guī)定 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅管理有關(guān)問題的通知 》 (國稅發(fā) [2022]64號(hào) )規(guī)定： 新辦出口企業(yè) (包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè) )自辦理出口貨物退 (免 )稅認(rèn)定之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退 (免 )稅時(shí)，必須同時(shí)提供出口收匯核銷單。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退 (免 )稅。 《 通知 》 規(guī)定： 出口企業(yè)凡從上述業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退(免 )稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退 (免 )稅款予以追回，未退(免 )稅款不再辦理。 為了維護(hù)我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國家財(cái)產(chǎn)損失， 國家稅務(wù)總局、商務(wù)部聯(lián)合下發(fā)了《 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退 (免 )稅管理的通知 》 (國稅發(fā) [2022]24號(hào)， 2022年 4月 4日起執(zhí)行 )。主管退稅部門應(yīng)留存出口企業(yè)經(jīng)辦人簽字申明與原件相符并加蓋企業(yè)公章的原增值稅專用發(fā)票 (抵扣聯(lián) )復(fù)印件。對(duì)已計(jì)算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對(duì)已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。 出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，需按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。 (1+法定增值稅稅率 ) 法定增值稅稅率 ? 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式： 應(yīng)納稅額 =(出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) )247。 (一 )國家明確規(guī)定不予退(免 )增值稅的貨物； (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免 )稅的貨物； (三 )出口企業(yè)雖已申報(bào)退 (免 )稅，但未在規(guī)定
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1