【正文】 。 ? 行政單位的凈資產(chǎn)反映國家和單位對資產(chǎn)的所有權(quán)。 ? 行政單位收到暫存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目，貸記 “ 暫存款 ” 科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記 “ 暫存款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目。 公共組織財務(wù)管理 ２、暫存款的核算 ? 該科目貸方登記行政單位收到其他單位或個人的暫存款；借方登記結(jié)算、退回的暫存款；余額在貸方，反映尚未結(jié)清的暫存款負債額。暫存款原則上，應(yīng)在年底全部結(jié)清，因特殊原因發(fā)生呆賬無法結(jié)算時，應(yīng)說明原因后上報主管單位和財政部門研究處理。包括接受其他單位委托代管的經(jīng)費及單位內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)的特定資金，如個人住房資金、工會經(jīng)費等。 ? 實行預算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記 “ 預算外資金收入 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)繳財政專戶款 ” 科目； ? 實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應(yīng)分別記入 “ 應(yīng)繳財政專戶款 ” 和 “ 預算外資金收入 ” 科目，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 預算外資金收入 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)繳財政專戶款 ” 科目。本科目應(yīng)按預算外資金的類別設(shè)置明細賬。 公共組織財務(wù)管理 ２、應(yīng)繳財政專戶款的核算 ? 該科目屬于負債類科目，其貸方登記應(yīng)上繳財政專戶的預算外資金的收入數(shù)，借方登記上繳財政專戶數(shù)，貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。 ? 部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。 公共組織財務(wù)管理 １、應(yīng)繳財政專戶款的管理 ? 預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。 ? ④主管部門從所屬單位集中的上繳資金。 ? ②國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃 (物價 )部門審批的行政性收費。 ? 行政單位收到應(yīng)繳預算款項時，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 應(yīng)繳預算款 ” 科目；上繳時，借記“ 應(yīng)繳預算款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。年終，本科目應(yīng)無余額。 ? 及時、足額上繳。 公共組織財務(wù)管理 ２、應(yīng)繳預算款的管理 ? 積極組織，存入銀行。 ? ⑤執(zhí)法機關(guān)和單位追回的應(yīng)上交國庫的贓款和贓物變價款。 ? ③罰沒收入。 公共組織財務(wù)管理 （１）應(yīng)繳預算款范圍 ? ① 納入預算管理的政府性基金。 公共組織財務(wù)管理 一、應(yīng)繳款項的管理與核算 ? 應(yīng)繳款項指行政單位依法取得并應(yīng)當上繳國家財政的預算資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預算外資金等款項。 ? 行政單位的負債相對于一般企業(yè)來講比較簡單，不單獨發(fā)行債券、不向銀行借款、沒有應(yīng)交稅金、沒有應(yīng)付利潤等 公共組織財務(wù)管理 行政單位負債具有一般負債的共性 1. 負債是指已經(jīng)發(fā)生，并在未來的一定時期內(nèi)必須償付的經(jīng)濟義務(wù)； 2. 負債是可用貨幣計量的，有確切的或可預計的金額； 3. 負債有確切的債權(quán)人和償還期限。 公共組織財務(wù)管理 第二節(jié) 行政單位負債 的管理與核算 ? 行政單位的負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入 “ 其他收入 ” 科目，清理過程中的費用，記入 “ 經(jīng)費支出 ” 科目。借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。同時，按實際收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” ，貸記 “ 其他收入 ” 。對接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，一方面應(yīng)記入 “ 經(jīng)費支出 ” 科目，同時，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值，記入 “ 固定資產(chǎn) ” 和 “ 固定基金 ” 科目 ? 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值及時補記入賬，借記 “ 固定資產(chǎn) ” ，貸記 “ 固定基金 ” 。 ? 購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記 “ 經(jīng)費支出 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 或 “ 撥入經(jīng)費 ” 、 “ 暫付款 ——政府采購款 ” 等科目；同時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 購買固定資產(chǎn)時，一方面要反映 “ 固定資產(chǎn) ” 和“ 固定基金 ” 同時增加；另一方面要反映增加該項固定資產(chǎn)所用的資金和形成的經(jīng)費支出。 ? “ 固定基金 ” 科目用來核算行政單位以各種渠道增加固定資產(chǎn)所形成的固定資金。 公共組織財務(wù)管理 ４、固定資產(chǎn)的核算 ? “固定資產(chǎn) ” 科目用來核算和監(jiān)督行政單位占有的全部固定資產(chǎn)的原始價值。 公共組織財務(wù)管理 ? 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： ①根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價 ②增加補充設(shè)備或改良裝置的； ③將固定資產(chǎn)的一部分拆除的； ④根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的； ⑤發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的。 ⑥盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價值入賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用也應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 ③在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改擴建固定資產(chǎn)時發(fā)生的支出減去改擴建固定資產(chǎn)過程中的變價收入后的凈增價值，增記固定資產(chǎn)原值。 公共組織財務(wù)管理 ① 購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)應(yīng)分別按購價和調(diào)撥價入賬，包括買價、運費、包裝費、安裝費及購置車輛支付的附加費。 ? 為了如實地反映固定資產(chǎn)價值的增減變動，保證核算統(tǒng)一性，各行政單位應(yīng)按國家規(guī)定的統(tǒng)一計價原則，對固定資產(chǎn)進行計價。 公共組織財務(wù)管理 ３、固定資產(chǎn)的計價 ? 固定資產(chǎn)的計價是指以貨幣表現(xiàn)固定資產(chǎn)的價值。指不屬于以上五項的其他固定資產(chǎn) 公共組織財務(wù)管理 ２、固定資產(chǎn)的管理 ? 固定資產(chǎn)是行政機關(guān)完成行政管理工作必要的物質(zhì)條件。統(tǒng)一管理使用的批量業(yè)務(wù)用書，如單位圖書館、閱覽室的圖書等。 ④文物及陳列品。 ． ③一般設(shè)備。 ②專用設(shè)備。擁有占用權(quán)和使用權(quán)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施。 ? 需要指出的是，在行政單位，有些單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在 1年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)，如圖書館的圖書等。 公共組織財務(wù)管理 （四）固定資產(chǎn)的管理與核算 ? 固定資產(chǎn)是指可供長期使用而不改變其實物形態(tài)的設(shè)備與設(shè)施。 公共組織財務(wù)管理 （４）庫存材料變價處理 的核算 ? 為了節(jié)約材料資金占用，應(yīng)注意減少材料庫存，對于多余不用的材料應(yīng)及時進行變價處理。 ? 發(fā)生盤盈時，借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記 “ 經(jīng)費支出 ” 科目；發(fā)生盤虧，借記 “ 經(jīng)費支出 ” 科目，貸記 “ 庫存材料 ” 科目。 ? 借記 “ 經(jīng)費支出 ” 科目，貸記 “ 庫存材料 ” 科目。借記 “ 庫存材料 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 暫存款 ” 或 “ 撥入經(jīng)費 ” 等科目 ? 對購入或調(diào)入材料過程中發(fā)生的差旅費或運雜費，不計入材料價格，可直接記入 “ 經(jīng)費支出 ” 科目。不通過 “ 庫存材料 ” 科目核算反映。庫存材料應(yīng)按材料類別及品種設(shè)置明細科目。 公共組織財務(wù)管理 庫存材料的核算 ? 為核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料