房地產(chǎn)會(huì)計(jì)第八章ppt課件(參考版)
2025-01-10 17:23本頁(yè)面
【正文】 第八章 完 。處置投資時(shí)，投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得收入的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。根據(jù)其持有意圖和持有期限而分為交易性金融資產(chǎn)投資和長(zhǎng)期投資，一般來(lái)講，持有期限不超過(guò)一年的為交易性金融資產(chǎn)投資，超過(guò)一年的為長(zhǎng)期投資。對(duì)外投資按其性質(zhì)不同，可分為交易性金融資產(chǎn)投資，可供出售金融資產(chǎn)投資，持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) ,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 ? 企業(yè)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。 [例 8— 12] 投資減值的核算 ? 為了使會(huì)計(jì)核算資料能夠較真實(shí)地反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額，避免虛列資產(chǎn)價(jià)值，企業(yè)應(yīng)定期或年終對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如有由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 例 811 投資減值的核算 ? 3．持有至到期投資減值 持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 投資減值的核算 ? 2．可供出售證券減值及轉(zhuǎn)回 ? 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)”科目。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。 第三節(jié) 投資減值的核算 ? 交易性金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)減值 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)按應(yīng)享有的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，記入“應(yīng)收股利”或“其他應(yīng)收款”科目的借方，按應(yīng)沖減新的投資成本的金額，記入有關(guān)股權(quán)投資科目的貸方，按應(yīng)確認(rèn)收益的金額，記入“投資收益”科目的貸方。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 ? 企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響時(shí)，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法核算，并按中止采用權(quán)益法時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。 ? 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資收益”科目，出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積 —— 其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 ? 對(duì)被投資單位分來(lái)的股票股利，由于不影響企業(yè)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，不必在投資科目進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中加以登記。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 ? 發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)計(jì)算應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，如原因按合同或協(xié)議約定確認(rèn)了投資損失，同時(shí)作為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)首先沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的余額，剩余部分再借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”科目，貸記“投資收益”科目。 ? 其次，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 ? 其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，通常是指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目，比如，企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資。 ? 企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮具有重要性的項(xiàng)目。期末根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)分享的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）”科目，貸記“投資收益”科目。 ? [例 89] 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算 ? 企業(yè)在取得股權(quán)投資后，應(yīng)按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1