會計學(xué)-21會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬(參考版)
2025-01-10 15:07本頁面
【正文】 各賬戶 期初 借方余額合計 =各賬戶期初貸方余額合計 各賬戶 本期 借方 發(fā)生額 合計 =各賬戶本期貸方發(fā)生額合計 各賬戶 期末 借方余額合計 =各賬戶期末貸方余額合計 某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200年 6月 30日 單位： 元 第 2章 結(jié)束 。 月末要進(jìn)行結(jié)賬（ Closing the accounts） ， 結(jié)出各賬戶的本月發(fā)生額合計及期末余額。 2．過賬與結(jié)賬。 ◆ ② 對應(yīng)賬戶 (corresponding accounts)：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 ?可以發(fā)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財務(wù)會計制度。 例 :收到投資者投資存入銀行，“ 銀行存款 ”與“ 實(shí)收資本 ”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 ? 會計分錄可分為簡單會計分錄（ Simple accounting entry）和復(fù)合會計分錄（ Compound accounting entry） 。 （ 二 ） 借貸記賬法的運(yùn)用 1．編制會計分錄 會計分錄 （ accounting entry）是對每一項交易或事項應(yīng)登記的賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。 期初 借方 余額 合計 163 000＝期初貸方余額合計 163 000 本期借方 發(fā)生額 合計 36 000＝本期貸方發(fā)生額合計 36 000 期末 借方 余額 合計 173 000＝期末貸方余額合計 173 000 ? 試算平衡能夠檢驗的錯誤 ?賬戶記錄錯誤（數(shù)字記錯／某一賬戶漏記） ?會計分錄中借貸方金額不相等 ? 試算平衡不能檢驗的錯誤 ?會計分錄中借貸雙方全部漏記 ?全部重記 ?方向顛倒 ?用錯賬戶 ?借貸方記賬金額比實(shí)際業(yè)務(wù)少記或者多記 4． 可以設(shè)置運(yùn)用 雙重性質(zhì)賬戶 雙重性賬戶 （ 共同類賬戶 ） 即賬戶性質(zhì)既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶 ， 視其期末余額而定 。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計算公式為： （ 3）在一定時期必須對 全部賬戶進(jìn)行試算平衡 。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 3．根據(jù)借貸平衡原理進(jìn)行試算平衡。 （ 1） 發(fā)生額試算平衡法 。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 銀行存款 500 000 借 貸 實(shí)收資本 500 000 借 貸 投資者投資 50 萬元元存入銀行 借貸必相等 有借必有貸 全部賬戶期初借方余額合計＝全部賬戶期初貸方余額合計 全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶期末貸方余額合計 （ 2） 余額試算平衡法 。 每筆交易或事項都必須按其內(nèi)容一方面記入借方 ， 另一方面記入貸方 ， 借貸雙方數(shù)額必須相等 。 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，余額記貸方。 （ 二 ） 借貸記賬法的基本內(nèi)容 1．用 “ 借 (debit)”和 “ 貸 (credit)”作為 記賬符號（ accounting symbol）。 (一 )借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) —— 大約在 12 13世紀(jì)起源于商品經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于 14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 所謂 復(fù)式記賬的基本原理 ， 是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在復(fù)式記賬法下 ， 為什么要在至少兩個相互聯(lián)系的賬戶中記錄；為什么要以且能夠以相等的金額記錄 。 經(jīng)濟(jì)史學(xué)家松巴特 （ Werner Sombart） 說： “ 創(chuàng)造復(fù)式簿記的精神 ， 也就是創(chuàng)造伽利略和牛頓系統(tǒng)的精神 ” 。 ?基本理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 復(fù)式記賬法的評價 復(fù)式簿記的核心是復(fù)式記賬法 。 一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠 、 欠人的事項 。 平行登記 要點(diǎn) 例如： 10月 5日購入材料 5 000元，其中 A材料2 000元， B材料 1 000元 ， C材料 1 500元 ， D材料 500元，登賬時 ： 第 4節(jié) 復(fù)式記賬 記賬方法的概念和種類 （ 一 ） 記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理 、 記賬符號 、 記賬規(guī)則 ， 采用一定計量單位 ，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的一種專門方法 。 ?登記的依據(jù)相同。 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 甲 材 料 乙 材 料 丙 材 料 房屋及建筑物 A 公 司 B 公 司 C 公 司 非 生 產(chǎn) 用 生 產(chǎn) 用 機(jī)器設(shè)備 工 具 器 具 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 （三級賬戶） 明細(xì)分類賬戶 （二級賬戶） ……
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