會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章ppt課件(參考版)
2025-01-10 09:44本頁(yè)面
【正文】 。 二、保管 年度終了和結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在 活頁(yè)賬簿 前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表” ,并裝訂成冊(cè)，加具封面。 二、結(jié)賬的種類 應(yīng)付賬款明細(xì)賬結(jié)賬 摘 要 對(duì)方科目 金 額 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 借 方 貸 方 借 或 貸 記賬憑證號(hào)數(shù) 年 月日 科目 本賬頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù) 賬頁(yè)數(shù) 1 1 結(jié)轉(zhuǎn)上年余額 2022000 1 11 轉(zhuǎn) 08 賒購(gòu)材料 原材料 貸 應(yīng)付賬款 百盛公司 5 8 5 0 0 貸 2058500 1 17 付 15 支付材料款 銀行存款 5 0 0 0 0 2022500 貸 1 31 月結(jié) 5 0 0 0 0 5 8 5 0 0 貸 2022500 本年累計(jì) 5 0 0 0 0 5 8 5 0 0 2022500 貸 一、更換 、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年應(yīng)更換一次。 第三，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬戶。為了準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果和成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。 其錯(cuò)誤分錄為： 借：制造費(fèi)用 8 800 貸：累計(jì)折舊 8 800 600 600 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 一、結(jié)賬程序 定義 就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 6 0 0 60 0 0 羅劍勇 1300元。會(huì)計(jì)憑證的記錄為： 借：管理費(fèi)用 1 200 貸：銀行存款 1 200 更正：借：管理費(fèi)用 1 200 貸：銀行存款 1 200 借：預(yù)付賬款 1 200 貸：銀行存款 1 200 1 200 練習(xí)題 54000元，填制記賬憑證時(shí)，將金額誤寫為 45000元，并已登記入賬。 例：用銀行存款支付管理費(fèi)用 5100元，記賬憑證中將 5100元寫為 1500元，并已過(guò)賬。 更正 借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 （沖銷 …… 多記數(shù)） 過(guò)賬 對(duì)第二種錯(cuò)誤 所記金額 應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過(guò)賬。 借：在途物資 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 更正： 借：在途物資 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 （沖銷錯(cuò)誤分錄） 借：在途物資 800 貸：銀行存款 800 （更正錯(cuò)誤記錄） 過(guò)賬 過(guò)賬 例 1500元。 如：在賬簿中將數(shù)字 56800誤寫成 65800 羅劍勇 6 5 8 0 0 5 6 8 0 0 20X7年 憑 證 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余 月 日 種類 編號(hào) 8 付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用 660 現(xiàn)金日記賬 690 李 軍 正確數(shù)字為 690元 練習(xí) 1： 二、紅字更正法 適用： ，并已過(guò)賬。 更正方法： 在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 而逆查法則是從發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的地方入手 ，逆記賬程序逐步向前追溯 ， 直至查到會(huì)計(jì)憑證 、 財(cái)產(chǎn)物資 ， 最終找出出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方與原因 。 全面查找的方法可以分為順查法與逆查法兩種 。 其一是會(huì)影響試算平衡的錯(cuò)誤 ， 這種錯(cuò)誤往往在編制試算平衡表時(shí)就可以發(fā)現(xiàn)；另外一種錯(cuò)誤是不影響試算平衡表的錯(cuò)誤 ，這類錯(cuò)誤往往不容易被發(fā)現(xiàn) ， 因此試算平衡并不意味著記賬完全正確 。 （二）登賬依據(jù) 記賬憑證、原始憑證和匯總原始憑證 三欄式明細(xì)賬登記 摘 要 對(duì)方科目 余 額 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 千百十萬(wàn)千 百 十元 角分 借 方 貸 方 借 或 貸 記賬憑證號(hào)數(shù) 年 月日 科目 本賬頁(yè)數(shù) 本戶頁(yè)數(shù) 賬頁(yè)數(shù) 1 1 結(jié)轉(zhuǎn)上年余額 2022000 1 11 轉(zhuǎn) 08 賒購(gòu)材料 原材料 貸 應(yīng)付賬款 百盛公司 58500 貸 1 17 付 15 支付材料款 銀行存款 5 0 0 0 0 2022500 貸 2058500 多欄式明細(xì)賬登記 科目名稱 摘 要 余 額 百十萬(wàn)千 百十元角分 百十萬(wàn)千
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